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四、計算題
1
[答案]
(1)甲公司銷售商品時:
借:應(yīng)收賬款 2 106 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1 800 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 306 000
(2)① 乙公司在8月8日付款,享受36 000元的現(xiàn)金折扣:(即1 800 000×2%)
借:銀行存款 2 070 000
財務(wù)費(fèi)用 36 000
貸:應(yīng)收賬款 2 106 000
② 乙公司在8月19日付款,享受18 000元的現(xiàn)金折扣:(即1 800 000×1%)
借:銀行存款 2 088 000
財務(wù)費(fèi)用 18 000
貸:應(yīng)收賬款 2 106 000
③ 乙公司在8月29日付款,不能享受現(xiàn)金折扣,應(yīng)全額付款:
借:銀行存款 2 106 000
貸:應(yīng)收賬款 2 106 000
[解析]:
[該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]:本題考核收入、費(fèi)用的核算。
(1)借:應(yīng)收票據(jù) 409 500
貸:其他業(yè)務(wù)收入 350 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 59 500
借:其他業(yè)務(wù)成本 250 000
貸:原材料 250 000
(2)借:銀行存款 300 000
貸:預(yù)收賬款 300 000
(3)借:應(yīng)收賬款 585 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 500 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85 000
借:主營業(yè)務(wù)成本 250 000
貸:庫存商品 250 000
(4)借:主營業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34 000
貸:應(yīng)收賬款 234 000
借:庫存商品 100 000
貸:主營業(yè)務(wù)成本 100 000
(5)借:主營業(yè)務(wù)收入 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500
貸:應(yīng)收賬款 58 500
(6)借:營業(yè)稅金及附加 5 984
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4 188.8
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 795.2
3
[答案]
(1)
①借:應(yīng)收賬款 795.6
貸:主營業(yè)務(wù)收入 680
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)115.6
借:主營業(yè)務(wù)成本 480
貸:庫存商品 480
②借:主營業(yè)務(wù)收入 340
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)57.8
貸:應(yīng)收賬款 397.8
借:庫存商品 240
貸:主營業(yè)務(wù)成本 240
③借:生產(chǎn)成本 234(500×0.4×1.17)
管理費(fèi)用 18.72(40×0.4×1.17)
銷售費(fèi)用 28.08(60×0.4×1.17)
貸:應(yīng)付職工薪酬 280.8
借:應(yīng)付職工薪酬 280.8
貸:主營業(yè)務(wù)收入 240[(500+40+60)×0.4]
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)40.8
借:主營業(yè)務(wù)成本 180[(500+40+60)×0.3]
貸:庫存商品 180
④借:主營業(yè)務(wù)收入 60
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.2
貸:銀行存款 70.2
(2)主營業(yè)務(wù)收入的總額=680-340+240-60=520(萬元)
4
[答案]
(1)收到撥款時
借:銀行存款 450
貸:遞延收益 450
(2)購入設(shè)備時
借:固定資產(chǎn) 360
貸:銀行存款 360
(3)在該固定資產(chǎn)的使用期間,每個月計提折舊和分配遞延收益
借:研發(fā)支出 3
貸:累計折舊 3
借:遞延收益 3.75(450÷10÷12)
貸:營業(yè)外收入 3.75
(4)出售設(shè)備時
借:固定資產(chǎn)清理 108
累計折舊 252
貸:固定資產(chǎn) 360
借:銀行存款 120
貸:固定資產(chǎn)清理 108
營業(yè)外收入 12
借:遞延收益 135
貸:營業(yè)外收入 135
[解析]:固定資產(chǎn)使用了7年,已經(jīng)分配的遞延收益為45×7=315萬元,出售時剩余的遞延收益為135萬元。
5
[答案]
(1) 借:委托代銷商品 175 000
貸:庫存商品 175 000
(2) 借:應(yīng)收賬款 234 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34 000
借:銷售費(fèi)用 20 000
貸:應(yīng)收賬款 20 000
借:主營業(yè)務(wù)成本 140 000
貸:委托代銷商品 140 000
或:
借:應(yīng)收賬款 214 000
銷售費(fèi)用 20 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34 000
借:主營業(yè)務(wù)成本 140 000
貸:委托代銷商品 140 000
(3)借:銀行存款 214 000
貸:應(yīng)收賬款 214 000
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