四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共 15 分，每小題 2 分，共 30 分。每小題備選答案中，有一個(gè)或 一個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不 選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“□”作 答。)

(一)甲公司為增值稅一般納稅人，2016 年 11 月至 12 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

(1)11 月 10 日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備并投入專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用。取得該設(shè)備的增 值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 100 萬元，增值稅為 17 萬元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該設(shè)備 預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 4%，采用直線法計(jì)提折舊。

(2)11 月 20 日，購(gòu)入行政管理軟件，以銀行匯票支付價(jià)款和稅款共計(jì) 48 萬元，取得普通 發(fā)票。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，采用直線法攤銷。

(3)12 月 31 日，與乙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，將已使用 4 年的辦公樓改變用途，出租給 乙公司使用。該辦公樓 2016 年折舊額為 100 萬元。轉(zhuǎn)換日，該辦公樓賬面價(jià)值為 1000 萬元， 公允價(jià)值為 1500 萬元。甲公司投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1)，甲公司購(gòu)入設(shè)備的入賬價(jià)值是( )。

A.100

B.96

C.112.32

D.117

【答案】A

【解析】甲公司購(gòu)入設(shè)備的入賬價(jià)值為 100(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的取得

2.根據(jù)資料(1)，甲公司 2016 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額是( )。

A.1.6

B.1.872

C.0.936

D.0.8

【答案】D

【解析】2016 年 11 月份購(gòu)入固定資產(chǎn)，應(yīng)從 12 月份開始計(jì)提折舊。甲公司 2016 年該設(shè)備 應(yīng)計(jì)提的折舊額=100×(1-4%)/10×1/12=0.8(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的折舊

3.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司 2016 年購(gòu)入軟件會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.銀行存款減少 48 萬元

B.無形資產(chǎn)增加 48 萬元

C.應(yīng)付票據(jù)增加 48 萬元

D.其他貨幣資金減少 48 萬元

【答案】BD

【解析】甲公司 2016 年 11 月 20 日購(gòu)入管理用軟件的賬務(wù)處理為： 借：無形資產(chǎn) 48

貸：其他貨幣資金 48

【知識(shí)點(diǎn)】無形資產(chǎn)的取得

4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司出租辦公樓會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.公價(jià)值變動(dòng)損益增加 500 萬元 B.投資性房地產(chǎn)增加 2 500 萬元 C.投資性房地產(chǎn)增加 1 000 萬元 D.其他綜合收益增加 500 萬元

【答案】AD

【解析】12 月 31 日轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理為： 借：投資性房地產(chǎn)——成本 1500

貸：固定資產(chǎn) 1000

其他綜合收益 500

【知識(shí)點(diǎn)】自有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

5.根據(jù)資料(1)至(3)，上述業(yè)務(wù)對(duì) 2016 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響是( )。

A.增加 399.6 萬元 B.減少 100.4 萬元 C.減少 101.6 萬元 D.增加 348.4 萬元

【答案】C

【解析】對(duì)甲公司 2016 年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=-0.8(資料 1)-48/10×2/12(資料 2)

-100=-101.6(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

(二)2016 年 1 月 1 日，某公司股東權(quán)益合計(jì)金額為 20 000 萬元，其中，股本 5 000 萬元(每股面值為 1 元)，資本公積 10 000 萬元。盈余公積 3 000 萬元，未分配利潤(rùn) 2 000 萬元。該公司 2016 年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1 月 8 日，委托證券公司發(fā)行普通股 6 000 萬股，每股面值 1 元，發(fā)行價(jià)格為每股 4

元，按發(fā)行收入的 3%支付傭金，發(fā)行完畢。收到股款存入銀行。

(2)9 月 10 日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增股本 800 萬元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

(3)11 月 8 日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，以銀行存款回購(gòu)本公司股票 1 000 萬股，回購(gòu)價(jià)格為每 股 5 元。

(4)12 月 28 日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將回購(gòu)的本公司股票 1 000 萬股注銷，并辦妥相關(guān)減 資手續(xù)。

要求。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，該公司發(fā)行股票業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記 720 萬元

B.“銀行存款”科目借方登記 23 280 萬元

C.“股本”科目貸方登記 6 000 萬元

D.“資本公積”科目貸方登記 17 280 萬元

【答案】BCD

【解析】該公司發(fā)行股票的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 23280

貸：股本 6000

資本公積——股本溢價(jià) 17280

(6000×4-6000-6000×4×3%)

【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)收資本(股本)的增加

2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，該公司用資本公積轉(zhuǎn)增股本會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )

A.資本公積減少 800 萬元

B.未分配利潤(rùn)增加 800 萬元

C.庫(kù)存股增加 800 萬元

D.股本增加 800 萬元

【答案】AD

【解析】該公司用資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)處理為： 借：資本公積 800

貸：股本 800

【知識(shí)點(diǎn)】資本公積轉(zhuǎn)增股本

3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，該公司回購(gòu)股票會(huì)計(jì)處理正確的是( )

A 借：庫(kù)存股 1 000

貸：股本 1 000

B.借：股本 1 000

貸：庫(kù)存股 1 000

C.借：庫(kù)存股 5 000

貸：銀行存款 5 000

D.借：股本 5 000

貸：銀行存款 5 000

【答案】C

【解析】11 月 8 日，公司回購(gòu)股票的會(huì)計(jì)處理為： 借：庫(kù)存股 5000

貸：銀行存款 5000

【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)收資本(股本)的減少

4.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，該公司注銷股票的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的 是( )

A.“資本公積”科目借方登記 4 000 萬元

B.“股本”科目借方登記 1 000 萬元

C.“資本公積”科目貸方登記 4 000 萬元

D.“庫(kù)存股”科目貸方登記 5 000 萬元

【答案】ABD

【解析】該公司注銷股票的會(huì)計(jì)處理為：

借：股本 1000

資本公積——股本溢價(jià) 4000

貸：庫(kù)存股 5000

【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)收資本(股本)的減少

5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，該公司 2016 年末資產(chǎn)負(fù)債表“股東權(quán)益” 項(xiàng)目期末余額填列正確的是( )

A.“盈余公積”項(xiàng)目為 26 480 萬元

B.“庫(kù)存股”項(xiàng)目為 1 000 萬元

C.“資本公積”項(xiàng)目為 22 480 萬元

D.“股本”項(xiàng)目為 10 800 萬元

【答案】CD

【解析】該公司 2016 年末資產(chǎn)負(fù)債表“股東權(quán)益”項(xiàng)目期末余額： “股本”項(xiàng)目=5000+6000(資料 1)+800(資料 2)-1000(資料 4)=10800(萬元); “庫(kù)存股”項(xiàng)目=5000-5000(資料 3)=0(萬元);

“資本公積”項(xiàng)目=10000+17280(資料 1)-800(資料 2)-4000(資料 4)=22480(萬元); “盈余公積”項(xiàng)目=3000(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列

(三) 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2016 年 7 月甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

(1)1 日。與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司銷售 N 商品 2 000 件，合同約定乙公 司按每件 100 元對(duì)外銷售。甲公司按售價(jià)的 10%同乙公司支付手續(xù)費(fèi)(手續(xù)費(fèi)不考慮增值稅)。 商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為 60 元。

(2)8 日。收到乙公司開具的代銷清單，乙公司實(shí)際對(duì)外銷售 N 商品 1 000 件。甲公司開 具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 000 元。增值稅稅額為 17 000 元，款項(xiàng)尚未收到。

(3)10 日。采用托收承付結(jié)算方式向丙公司銷售 M 商品，并辦委托收手續(xù)費(fèi)。開具的增值 稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 500 000 元。增值稅稅額為 85 000 元，該批 M 商品的成本為 350

000 元。15 日丙公司發(fā)現(xiàn)該批商品有假貨，要求給予 5%的折讓。甲公司同意并辦妥相關(guān)手 續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。20 日，甲公司收到扣除折讓后的全部款項(xiàng)存入銀行。

(4)25 日。收到以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租設(shè)備的本月租金 20 000 元及相應(yīng)增值稅稅額 3 400

元。該設(shè)備本月月應(yīng)計(jì)提折舊 12 000 元。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司發(fā)出委托代銷商品時(shí)會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。

A.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方登記 34 000 元

B.“庫(kù)存商品”科目貸方登記 120 000 元

C.“發(fā)出商品”科目借方登記 200 000 元

D.“委托代銷商品”科目借方登記 120 000 元

【答案】BD

【解析】甲公司發(fā)出委托代銷商品時(shí)的會(huì)計(jì)處理為： 借：委托代銷商品 12000

貸：庫(kù)存商品 12000

【知識(shí)點(diǎn)】采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理

2.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司收到代銷清單會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。

A.結(jié)轉(zhuǎn)主管業(yè)務(wù)成本 60 000 元

B.確認(rèn)銷售費(fèi)用 10 000 元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款 107 000 元

D.確認(rèn)主管業(yè)務(wù)收入 100 000 元

【答案】ABCD

【解析】甲公司收到代銷清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000

貸：委托代銷商品 60000

借：銷售費(fèi)用 10000

貸：應(yīng)收賬款 10000

【知識(shí)點(diǎn)】采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理

3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售 M 商品會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。

A.發(fā)生銷售折讓時(shí)，確認(rèn)銷售費(fèi)用 24 000 元

B.發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25 000 元

C.收到銷售款項(xiàng)時(shí)，增加銀行存款 555 750 元

D.辦委托收手續(xù)時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬 585 000 元

【答案】BCD

【解析】10 日銷售 M 產(chǎn)品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 585000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350000

貸：庫(kù)存商品 350000

15 日發(fā)生銷售折讓時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4250

貸：應(yīng)收賬款 29250

20 日收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款 555750

貸：應(yīng)收賬款 555750

【知識(shí)點(diǎn)】銷售折讓

4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司 7 月份出租設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.收到租金時(shí)：

借：銀行存款 23 400

貸：其他業(yè)務(wù)收入 23 400

B.計(jì)提折舊時(shí)：

借：制造費(fèi)用 12 000

貸：累計(jì)折舊 12 000

C.收到租金時(shí)：

借：銀行存款 23 400

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(項(xiàng)稅額) 1 400

D.計(jì)提折舊時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本 12 000

貸：累計(jì)折舊 12 000

【答案】CD

【解析】甲公司 7 月份出租設(shè)備的會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 23 400

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(項(xiàng)稅額) 1 400

借：其他業(yè)務(wù)成本 12 000

貸：累計(jì)折舊 12 000

【知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司 7 月份利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額 的影響是( )元。

A.600 000

B.595 000

C.575 000

D.620 000

【答案】B

【解析】對(duì)甲公司 7 月份利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額的影響=100000(資料 2)+

(500000-25000)(資料 3)+20000(資料 4)=595000(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)收入

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