(三)營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定——重點把握余額計稅的項目：

1.交通運輸業(yè)兩個余額計稅

(1)納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額;

(2)運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。

2.建筑業(yè)

納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。

3.金融保險業(yè)

(1)融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額——余額計稅

(2)外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額——余額計稅

4.郵電通信業(yè)

電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電路業(yè)務。

5.文化體育業(yè)

6.娛樂業(yè)——一律全額計稅

7.服務業(yè)

(1)旅游業(yè)務

①旅游業(yè)務：以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額;

②旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游：在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

(2)廣告業(yè)：廣告代理業(yè)，代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給其他廣告公司及廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。

8.轉讓無形資產(chǎn)

(1)納稅人轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額;

(2)納稅人轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。

9.銷售不動產(chǎn)

(1)納稅人銷售或轉讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額;

(2)納稅人銷售或轉讓抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。

五、營業(yè)稅起征點與稅收減免

(一)營業(yè)稅起征點(針對個人納稅人)

納稅人營業(yè)額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅;達到起征點的，依照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。

(二)營業(yè)稅減免稅

1.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定：7條

2.國家稅務總局、財政部或國務院的其他規(guī)定：按行業(yè)劃分了6類，共計60余條，按基礎班要求。

六、營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限

(一)納稅義務發(fā)生時間的特殊規(guī)定

1.納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天;

2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天;

【重要提示】收到預收款的當天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務的,共4種情況要記住;其他未提及的行業(yè)，確認會計收入時發(fā)生營業(yè)稅納稅義務。

3.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉移的當天。

(二)營業(yè)稅納稅地點一般規(guī)定

(三)營業(yè)稅納稅期限

1.納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;

2.銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個季度。

七、城市維護建設稅與教育費附加

(一)城市維護建設稅：

1.城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人。

【特別關注】自2010年12月起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開始繳納城市維護建設稅。

2.城市維護建設稅稅率: 7%、5%、1%。

3.城市維護建設稅的計稅依據(jù):納稅人實際繳納的“三稅”稅額。

應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額)×適用稅率

(二)教育費附加

自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收教育費附加。

應納教育費附加=(實際繳納增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額)×3%

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