四、不定項(xiàng)選擇題(本題型共24分。在每個(gè)小題的備選答案中，有一項(xiàng)或多項(xiàng)備選答案是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

(一)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%原材料按實(shí)際成本核算，2012年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)5月，購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款300000元，增值稅稅額51000元，購(gòu)入該種材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4000元(已取得運(yùn)輸發(fā)票)，運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行付清，運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅扣除率7%。

(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出B材料成本70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

(3)20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購(gòu)入A材料的支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。

(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本15000元。

1.材料資料(1)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)原材料實(shí)際成本的是( )。

A.運(yùn)輸過(guò)程中的合理?yè)p耗

B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

C.增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款

D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

【答案】ABC

【解析】購(gòu)入材料的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用、 購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費(fèi)用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進(jìn)行抵扣不計(jì)入材料成本。

2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購(gòu)A材料的會(huì)計(jì)處理，結(jié)果正確的是( )。

A.記入原材料科目的金額為305000元

B.記入原材料科目的金額為304720元

C.記入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn))科目的金額為51000元

D.記入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn))科目的金額為51280元

【答案】BD

【解析】甲企業(yè)采購(gòu)A材料的成本=300 000+1 000+4 000×(1-7%)=304720(元)

應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=51 000+4 000×7%=51280(元)

3.根據(jù)資料(2)，關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理，正確的是( )。

A.收回委托加工物資成本為90000元

B.收回委托加工物資的成本為100000元

C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本

D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方

【答案】AD

【解析】委托加工物資繼收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予留抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)在成本中。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：銷售費(fèi)用 60000

貸：原材料 60000

B.借：在建工程 70200

貸：原材料 60000

應(yīng)交稅-增(進(jìn)轉(zhuǎn)出) 10200

C.借：銷售費(fèi)用 70200

貸：原材料 60000

應(yīng)交稅-增(進(jìn)轉(zhuǎn)出) 10200

D.借：在建工程 60000

貸：原材料 60000

【答案】C

【解析】 辦公樓日常維修屬于增值稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目，根據(jù)稅法規(guī)定原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)AD錯(cuò)誤;銷售部門領(lǐng)用的原材料計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

5.根據(jù)期初材料(1)-(4)，甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本( )元。

A.304800

B.31500

C.319720QSD

D.320000QX

【答案】C

【解析】甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90 000+304 720-60 000-15 000=319 720(元)。

(二)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年度至2012年度發(fā)生的與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2010年1月10日，甲企業(yè)開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專利技術(shù)，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)74萬(wàn)元，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬(wàn)元(不考慮增值稅因素)，經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。

(2)2010年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬(wàn)元，領(lǐng)用材料成本85萬(wàn)元(不考慮增值稅因素)，全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開(kāi)發(fā)形成一項(xiàng)非專利技術(shù)投入使用，該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。

(3)2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬(wàn)元。

(4)2012年12月31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測(cè)試，該非專利技術(shù)的可回收金額為52萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)資料(1)和(2)，甲企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。

A.100 B.120 C.146 D.220

【答案】B

【解析】企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)在研究階段發(fā)生的支出不符合資本化條件，計(jì)入研發(fā)支出--費(fèi)用化支出，最終計(jì)入當(dāng)期損益;開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出計(jì)入研發(fā)支出--資本化支出，最終計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。所以甲企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=35+85=120(萬(wàn)元)。

2.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)該非利技術(shù)攤銷的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開(kāi)始攤銷

B.應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開(kāi)始攤銷

C.該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

【答案】BCD

【解析】對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開(kāi)始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;該無(wú)形資產(chǎn)出租前供行政管理用，所以出租前其攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C正確;企業(yè)選擇無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選項(xiàng)D正確。

3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2011年1月出租無(wú)形資產(chǎn)和收取租金的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：其他業(yè)務(wù)成本 2

貸：累計(jì)攤銷 2

B.借：管理費(fèi)用 2

貸：累計(jì)攤銷 2

C.借：銀行存款 1.5

貸：其他業(yè)務(wù)收入 1.5

D.借：銀行存款 1.5

貸：營(yíng)業(yè)外收入 1.5

【答案】AC

【解析】出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，每月攤銷金額=120÷5÷12=2(萬(wàn)元)。所以該分錄為：

借：銀行存款 1.5

貸：其他業(yè)務(wù)收入 1.5

借：其他業(yè)務(wù)成本 2

貸：累計(jì)攤銷 2

4.根據(jù)資料(4)，甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是( )萬(wàn)元。

A.0 B.18 C.20 D.35.6

【答案】B

【解析】2012年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷金額=2×(1+12×2)=50(萬(wàn)元)，計(jì)提減值損失前該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120-2×(1+12×2)=70(萬(wàn)元)，可回收金額為52萬(wàn)元，所以計(jì)提減值金額為70-52=18(萬(wàn)元)。

5.根據(jù)資料(1)至(4)。甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是( )萬(wàn)元。

A.52 B.70 C.72 D.88

【答案】A

【解析】列入資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=無(wú)形資產(chǎn)賬面原值-無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值損失=120-50-18=52(萬(wàn)元)。

(三)某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，2012年3月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為516 000元(全部為工資)，該企業(yè)2012年3月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

(1)1日，企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費(fèi)使用，月租金共計(jì)12 000元，每月末支付租金，企業(yè)于當(dāng)月31日以銀行存款支付本月租金12 000元。

(2)5日，從月初應(yīng)付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔(dān)的個(gè)人所得稅8 900元(尚未繳納)，為職工代墊的家庭醫(yī)藥費(fèi)5 000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)際發(fā)放工資502 100元。

(3)24日，企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動(dòng)的職工，該批毛巾被市場(chǎng)售價(jià)總額為45 000元(不含價(jià)格)，成本總額為30 000元。

(4)31日，本月各部門工資計(jì)算結(jié)果如下表：

2012年3月份部門工資計(jì)算簡(jiǎn)表

假定該企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提比例為工資總額的20%。住房公積薪金的計(jì)提比例為工資總額的15%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：管理費(fèi)用 12 000

貸：銀行存款 12 000

B.借：管理費(fèi)用 12 000

貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 12 000

C.借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 12 000

貸：銀行存款 12 000

D.借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 12 000

貸：管理費(fèi)用 12 000

【答案】BC

【解析】確認(rèn)為管理人員提供租賃住房的非貨幣性福利時(shí)的分錄為：

借：管理費(fèi)用 12 000

貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 12 000

支付租賃住房的租金時(shí)的分錄為：

借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 12 000

貸：銀行存款 12 000

2.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.庫(kù)存商品減少45 000元

B.生產(chǎn)成本增加52 650元

C.制造費(fèi)用增加37 650元

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加30 000元

【答案】BD

【解析】企業(yè)將生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給職工的分錄為：

借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 52650

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45 000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7650

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 000

貸：庫(kù)存商品 30 000

3.根據(jù)資料(2)至(4)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是( )。

A.企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

B.企業(yè)為職工家屬代墊的醫(yī)藥費(fèi)

C.企業(yè)為職工繳納的住房公積金

D.企業(yè)將自產(chǎn)毛巾被作為福利發(fā)放給職工

【答案】ABCD

【解析】以上選項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算。

4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)分配職工薪酬會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.制造費(fèi)用增加40 095元 B.管理費(fèi)用增加85 590元

C.銷售費(fèi)用增加100 035元 D.管理費(fèi)用增加125 685元

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A，制造費(fèi)用增加=29 700×(1+20%+15%)=40 095(元);選項(xiàng)BD，管理費(fèi)用增加=63 400×(1+20%+15%)=85 590(元);選項(xiàng)C，銷售費(fèi)用增加=74 100×(1+20%+15%)=100 035(元)。

5.根據(jù)資料(4)，該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額是( )元。

A.125 685 B.140 130 C.185 625 D.225 720

【答案】C

【解析】該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額=85 590+100 035= 185625(元)。

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