四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共 15 分，每小題 2 分，共 30 分。每小題備選答案中，有一個或 一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不 選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“□”作 答。)

(一) 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，2014 年度至 2016 年度發(fā)生有關(guān)業(yè) 務(wù)資料如下：

(1)2014 年 1 月 1 日，為建造一條生產(chǎn)線從銀行取得借款 500 萬元，期限為 3 年。合同年 利率為 6%(合同利率等于實(shí)際利率)，不計復(fù)利。到期一次還本付息。所借款項(xiàng)存入銀行。

(2)2014 年 1 月 1 日，采用出包方式建造該生產(chǎn)線，以上述專門借款支付工程款 500 萬元。

12 月 31 日，獲得政府補(bǔ)助 168 萬元。當(dāng)日用于支付生產(chǎn)線工程余款。

(3)2014 年 12 月 31 日，生產(chǎn)線工程完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。之前發(fā)生的借款利息全 部符合資本化條件。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為 5 年。預(yù)計凈殘值為 2 萬元。采用年數(shù)總和法 計提折舊。

(4)2016 年 6 月 20 日，該生產(chǎn)線因自然災(zāi)害損毀，其賬面價值為 373.2 萬元，殘料作價 5 萬元驗(yàn)收入庫。甲公司自行清理，以銀行存款支付清理費(fèi)用 3 萬元(不考慮增值稅)。經(jīng)保 險公司核定賠償損失 200 萬元，賠款尚未收到。

要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司取得借款的會計處理表述正確的是( )。

A.2014 年 12 月 31 日計提借款利息時，應(yīng)借記“財務(wù)費(fèi)用“科目 30 萬元

B.2014 年 12 月 31 日計提借款利息時，應(yīng)借記“在建工程“科目 30 萬元

C.2014 年 12 月 31 日計提借款利息時，應(yīng)貸記“長期借款——應(yīng)計利息“科目 30 萬元

D.2014 年 1 月 1 日取得借款時，應(yīng)貸記“長期借款——本金“科目 500 萬元

【答案】BCD

【解析】2014 年 1 月 1 日取得借款時：

借：銀行存款 500

貸：長期借款——本金 500

2014 年 12 月 31 日計提長期借款利息時：

借：在建工程 30(500×6%) 貸：長期借款——應(yīng)計利息 30

【知識點(diǎn)】長期借款

2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司會計處理表述正確的是( )。

A.12 月 31 日取得政府補(bǔ)助時，借記“銀行存款“科目 168 萬元

B.1 月 1 日支付工程款時，借記“在建工程“科目 500 萬元

C.12 月 31 日取得政府補(bǔ)助時，貸記“營業(yè)外收入“科目 168 萬元

D.1 月 1 日支付工程款時，借記“預(yù)付賬款“科目 500 萬元

【答案】AB

【解析】(2)2014 年 1 月 1 日，采用出包方式建造該生產(chǎn)線，以上述專門借款支付工程款

500 萬元。12 月 31 日，獲得政府補(bǔ)助 168 萬元。當(dāng)日用于支付生產(chǎn)線工程余款。

1 月 1 日支付工程款：

借：在建工程 500

貸：銀行存款 500

12 月 31 日取得政府補(bǔ)助時：

借：銀行存款 168

貸：遞延收益 168

12 月 31 日支付工程余款：

借：在建工程 168

貸：銀行存款 168

【知識點(diǎn)】自建固定資產(chǎn)

3.根據(jù)資料(1)至(3)，甲公司該生產(chǎn)線的入賬價值是( )萬元。

A.668

B.698

C.500

D.530

【答案】B

【解析】該生產(chǎn)線的入賬價值=500+168+30=698(萬元)。

【知識點(diǎn)】自建固定資產(chǎn)

4.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該生產(chǎn)線計提折舊的表述正確的是( )。

A.自 2015 年 1 月起計提折舊

B.自 2014 年 12 月起計提折舊

C.2015 年計提折舊金額 232 萬元

D.2016 年計提折舊金額為 92.8 萬元

【答案】ACD

【解析】2014 年 12 月 31 日固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)從 2015 年 1 月 1 日開始計提 折舊，2015 年應(yīng)計提折舊額=(698-2)×5/15=232(萬元);2016 年應(yīng)計提折舊額=(698-2)

×4/15×6/12=92.8(萬元)

【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的折舊方法

5.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)毀損的會計處理的表述正確的是( )。 A.確定應(yīng)由保險公司理賠的損失時，借記“應(yīng)收賬款“科目 200 萬元

B.殘料入庫時，借記“原材料“科目 5 萬元

C.將毀損的生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入清理時，借記“固定資產(chǎn)清理“可科目 373.2 萬元

D.結(jié)轉(zhuǎn)毀損的生產(chǎn)線凈損失時，借記“營業(yè)外支出——非常損失“科目 171.2 萬元

【答案】BCD

【解析】2016 年 6 月 20 日，該生產(chǎn)線因自然災(zāi)害損毀，其賬面價值為 373.2 萬元，殘料作 價 5 萬元驗(yàn)收入庫。甲公司自行清理，以銀行存款支付清理費(fèi)用 3 萬元(不考慮增值稅)。 固定資產(chǎn)毀損的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理 373.2

累計折舊 324.8(232+92.8) 貸：固定資產(chǎn) 698

借：原材料 5

貸：固定資產(chǎn)清理 5

借：固定資產(chǎn)清理 3

貸：銀行存款 3

借：其他應(yīng)收款 200

貸：固定資產(chǎn)清理 200

借：營業(yè)外支出——非常損失 171.2

貸：固定資產(chǎn)清理 171.2

【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的處置

(二) 甲公司為一家制造企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%，商品銷售全部符合收入確認(rèn)條件，銷售成本月末一次結(jié)轉(zhuǎn)，M 產(chǎn)品的單位成本為 80 元。2016 年 7 月該公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)1 日，向乙公司銷售 M 產(chǎn)品 8000 件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80 萬元， 增值稅稅額為 13.6 萬元。商品當(dāng)日已發(fā)出，甲公司上月已預(yù)收乙公司 30 萬貨款，余款于當(dāng) 日收訖并存入銀行。

(2)3 日，與丙公司簽訂一份勞務(wù)合同，期限為 9 個月，合同總收入 225 萬元(不含增值 稅)，已預(yù)收 135 萬元，該項(xiàng)勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計，甲公司采用完工百分比確認(rèn)勞務(wù) 收入。完工進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定。截止 7 月 31 日已發(fā)生成本 32 萬元，預(yù)計完成該合同義務(wù)還將發(fā)生成本 128 萬元。

(3)5 日，采用托收承付方式向丁公司銷售 M 產(chǎn)品 7500 件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明 的價款為 75 萬元，增值稅稅額為 12.75 萬元。銷售合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10、1/20、 N/30，10 日，收到丁公司支付的款項(xiàng)存入銀行，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

(4)6 日，按照與戌公司簽訂的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式將上月初取得的一臺擬自用的 生產(chǎn)設(shè)備出租給戌公司。31 日收取當(dāng)月租金 2 萬元(不含增值稅)存入銀行。該設(shè)備原價

60 萬元，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法按 10 年計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的全部單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料和資料(1),下列各項(xiàng)中，甲公司會計處理正確的是( ).

A.借：銀行存款 30

貸：主營業(yè)務(wù)收入 25.64

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4.36

B.借：銀行存款 63.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入 54.36

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9.24

C.上月收到預(yù)收貨款時

借：銀行存款 30

貸：預(yù)收賬款 30

D.1 日發(fā)出商品收到余款時

借：預(yù)收賬款 30

銀行存款 63.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入 80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6

【答案】CD

【解析】上月收到預(yù)收貨款時：

借：銀行存款 30

貸：預(yù)收賬款 30

向乙公司銷售商品的賬務(wù)處理：

借：預(yù)收賬款 30

銀行存款 63.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入 80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 13.6

借：主營業(yè)務(wù)成本 64

貸：庫存商品 64

【知識點(diǎn)】預(yù)收款方式銷售商品

2.根據(jù)資料(2)，2016 年 7 月甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是( )萬元。

A.45

B.225

C.32

D.135

【答案】A

【解析】截止 7 月 31 日的完工進(jìn)度=32/(32+128)×100%=20%;應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=225× 20%=45(萬元)。 【知識點(diǎn)】提供勞務(wù)收入

3.根據(jù)期初資料和資料(3),下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)構(gòu)表述正確的是( )。

A.5 日，確認(rèn)銷售商品收入 75 萬元 B.10 日，確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用 1.5 萬元 C.5 日，確認(rèn)商品銷售 73.5 萬元 D.10 日，確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用 0.75 萬元

【答案】AB

【解析】5 日向丁公司銷售 M 產(chǎn)品時：

借：應(yīng)收賬款 87.75

貸：主營業(yè)務(wù)收入 75

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12.75

借：主營業(yè)務(wù)成本 60

貸：庫存商品 60

10 日收到款項(xiàng)時：

借：銀行存款 86.25

財務(wù)費(fèi)用 1.5(75×2%) 貸：應(yīng)收賬款 87.75

【知識點(diǎn)】一般銷售商品收入的確認(rèn)

4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果表述正確的是( )。 A.當(dāng)月出租設(shè)備計提折舊確認(rèn)制造費(fèi)用 6 萬元

B.當(dāng)月出租設(shè)備計提折舊確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本 0.5 萬元

C.當(dāng)月收取租金確認(rèn)營業(yè)外收入 2 萬元

D.當(dāng)月收取租金確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入 2 萬元

【答案】BD

【解析】31 日出租設(shè)備收取租金時，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入 2 萬元，計提折舊計入其他業(yè)務(wù)成 本=60/10/12=0.5(萬元)。

【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的出租

5.根據(jù)期資料和資料(1)至(4)，2016 年 7 月甲公司利潤表中下列項(xiàng)目本期金額計算結(jié)果 正確的是( )。

A.營業(yè)收入為 202 萬元

B.營業(yè)收入為 200 萬元

C.營業(yè)成本為 156 萬元

D.營業(yè)成本為 156.5 萬元

【答案】BD

【解析】2016 年 7 月利潤表項(xiàng)目中：

營業(yè)收入=80(資料 1)+45(資料 2)+75(資料 3)+2(資料 4)=202(萬元); 營業(yè)成本=64(資料 1)+32(資料 2)+60(資料 3)+0.5(資料 4)=156.4(萬元)。

【知識點(diǎn)】利潤表

(三) 甲公司生產(chǎn)多種產(chǎn)品的制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，原材料 采用實(shí)際成本核算，材料發(fā)生成本采用月末一次加權(quán)平均法計算，2016 年 12 月 1 日，M 材 料庫存數(shù)量為 500 千克，每千克實(shí)際成本為 200 元，該公司 12 月份發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：

(1)2 日，以面值為 250000 元的銀行匯票購買 M 材料 800 千克，每千克不含增值稅銷售價 格為 250 元，價款共計 200000 元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 34000 元，由銷貸方代墊運(yùn)雜費(fèi) 3000 元(不考慮增值稅)。材料驗(yàn)收入庫，銀行匯票多余款項(xiàng)通過銀行退回

并已收妥。

(2)10 日，收到乙公司作為資本投入的 M 材料 3000 千克，并驗(yàn)收入庫，同時收到乙公司 開具的增值稅發(fā)票，投資合同約定該批材料不含增值稅價格為 600000 元，與公允價值相同， 允許抵扣的增值稅為 102000 元，乙公司在甲公司注冊資本中享有份額的金額為 580000 元。

(3)31 日，發(fā)料憑證匯總表中列明 M 材料的耗用情況如下，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 1600 千克，車 間管理部門領(lǐng)用 300 千克，行政管理部門領(lǐng)用 200 千克，銷售部門領(lǐng)用 100 千克。

(4)31 日，財產(chǎn)清查中盤虧 M 材料的成本為 15000 元，相應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 2550 元，經(jīng)查屬于材料保管人員過失造成的，按規(guī)定由其賠償 6000 元，其他損失由公司承擔(dān)， 款項(xiàng)尚未收到。

要求： 依據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用元表示，計算結(jié) 果出現(xiàn)小樹的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))

1.根據(jù)材料(1)下列各項(xiàng)中，甲公司會計處理正確的是( )。

A.退回銀行匯票的多余款項(xiàng)時：

借：銀行存款 13000

貸：其他貨幣資金 13000

B.用銀行匯票購買材料時

借：原材料 203000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 34000

貸：銀行存款 237000

C.申請簽發(fā)銀行匯票時：

借：其他貨幣資金 250000

貸：銀行存款 250000

D.用銀行匯票購買材料時

借：原材料 20300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 34000

貸：其他貨幣資金 237000

【答案】ACD

【解析】申請簽發(fā)銀行匯票時：

借：其他貨幣資金 250000

貸：銀行存款 250000

2 日購入 M 材料時：

借：原材料 203000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 34000

銀行存款 13000

貸：其他貨幣資金 250000

【知識點(diǎn)】原材料、其他貨幣資金

2.根據(jù)材料(2)下列各項(xiàng)中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.“資本公積”科目貸方登記 122000 元

B.“原材料”科目借方登記 600000 元

C.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方登記 102000 元

D.“實(shí)收資本”科目貸方登記 702000 元

【答案】ABC

【知識點(diǎn)】接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

3.根據(jù)材料資料(1)至(2)，甲公司當(dāng)月發(fā)出 M 材料平均單價是( )元。

A.205.35

B.210

C.209.3

D.204.65

【答案】B

【解析】甲公司采用月末一次加權(quán)平均法核算，月末發(fā)出 M 材料的平均單價=(500×

200+203000+600000)/(500+800+3000)=210(元/千克)。

【知識點(diǎn)】月末一次加權(quán)平均法

4.根據(jù)材料(3)下列各項(xiàng)中，甲公司會計處理表述正確的是( )。 A.車間管理部門領(lǐng)用的材料計入制造費(fèi)用 B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計入生產(chǎn)成本 C.銷售部門領(lǐng)用的材料計入銷售費(fèi)用 D.行政管理部門領(lǐng)用的材料計入管理費(fèi)用

【答案】ABCD

【解析】31 日，核算發(fā)出材料成本時：

借：生產(chǎn)成本 336000(1600×210) 制造費(fèi)用 63000(300×210) 管理費(fèi)用 42000(200×210) 銷售費(fèi)用 21000(100×210)

貸：原材料 462000(2200×210)

【知識點(diǎn)】發(fā)出原材料

5.根據(jù)材料(4),下列各項(xiàng)中，甲公司會計處理正確的是( )。

A.應(yīng)收賬款增加 6000 元

B.原材料減少 15000 元

C.其他應(yīng)收款增加 6000 元

D.管理費(fèi)用增加 15000 元

【答案】BC

【解析】31 日，盤虧 M 材料時：

借：待處理財產(chǎn)損溢 17550

貸：原材料 15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2550

報經(jīng)批準(zhǔn)處理后：

借：管理費(fèi)用 11550

其他應(yīng)收款 6000

貸：待處理財產(chǎn)損溢 17550

【知識點(diǎn)】存貨清查

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