四、不定項選擇題

(一)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的増值稅稅率為17%。2010年虔至2013年度發(fā)生的有關固定資產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務如下：

2010 , 6月1曰，自行建造一條生產(chǎn)線,建造過程中領用工程物資100萬元(不含稅); 領用生產(chǎn)用原材料100萬元，其増值稅進項稅額為17萬元;分配工程人員工資40萬元;用銀行存款支付其他相關費用30萬元，全部符合資本化條件。

(2) 2010年6月30日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài),采用線法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元。

(3)2011年12月5日，對該生產(chǎn)線進行更新改造，發(fā)生符合資本化條件的支出150萬元，包括原材料100萬元，工程人員工資50萬元;發(fā)生其他費用化支出10萬元。2011年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)。

(4)2012年1月1日，該生產(chǎn)線對外經(jīng)營出租，根據(jù)租賃協(xié)議約定，租期為1年，每月租金為5萬元。

(5)2013年12月31日，因調整產(chǎn)品結構，甲企業(yè)將該生產(chǎn)線出售，出手時，已計提折舊90萬元，其賬面價值為376萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費用5萬元。假定不考慮相關收費的影響。

要求：

根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1. 根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲企業(yè)自行建造生產(chǎn)線會計處理正確的是( )。

A. 領用工程物資時，

借：在建工程 100

貸：工程物資 100

B. 支付相關費用時：

借：在建工程 30

貸：銀行存款 30

C. 領用生產(chǎn)用原材料是：

借：在建工程 117

貸:原材料 100

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 17

D.分配工程人員工資時：

借：在建工程 40

貸：應付職工薪酬 40

【答案】ABD

【解析】領用生產(chǎn)用原材料建造生產(chǎn)線，相當于半成品進一步加工成成品，所以不用考慮增值稅，分錄如下：

借：在建工程 100

貸：原材料 100

2. 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，關于甲企業(yè)計提折舊的表述正確的是( )。

A.2010年應計提的折舊額為18萬元

B.自2010年6月開始計提折舊

C.自2010年7月開始計提折舊

D.應計提折舊總額為360萬元

【答案】C

【解析】生產(chǎn)線入賬價值=100+100+40+30=270(萬元)，2010年應計提的折舊額=(270-10)÷10×6/12=13(萬元)，選項A錯誤;2010年6月30日，生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，應該自2010年7月份開始計提折舊，選項B錯誤，選項C正確;該設備應計提的折舊總額=設備入賬價值預計凈殘值=270-10=260(萬元)，選項D錯誤。

(二)

(1)甲公司為增值稅一般納稅人，應用的增值稅稅率為17%。該公司按毛利律法月末一次結轉商品銷售成本，上季度毛利率為30%。假定銷售商品均符合收入確定條件。2013年12月發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下:

(1)1日，預收乙公司貨款200萬元，存入銀行。25日。向乙公司發(fā)出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當日通過銀行收妥剩余款項。

(2)8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，商品已出，款項至月末尚未收到。

(3)11日，向丁公司銷售商品2萬件，每件圣品的標價為200元(不含增值稅)。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣。增值稅專用發(fā)票已開出，貸款已收到。

(4)15日，收到因質量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規(guī)定向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)并退回相應款項。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司，已于當月確認主營業(yè)收入100萬元，結轉主營業(yè)務成本70萬元。

要求：

根據(jù)上述材料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1. 根據(jù)材料(1)，下列各項中，甲公司采用預收款方式銷售商品的是( )。

A.12月1日，確認商品銷售收入200萬元

B.12月25日，確認商品銷售收入300萬元

C.12月25日，確認增值稅銷項稅額85萬元

D.12月1日，確認預收款200萬元

【答案】CD

【解析】12月1日收到預收款，確認預收款200萬元，選項D正確;12月25日發(fā)出商品的時候確認收入500哇暖和增值稅85萬元，選項AB錯誤，選項C正確。

2. 根據(jù)資料(3)甲公司下列會計處理結果中，正確的是( )。

A.商品銷售收入增加400萬元

B.銷售費用增加40萬元

C.商品銷售收入增加360萬元

D.財物費用增加40萬元

【答案】C

【解析】資料(3)分錄如下：

借：銀行存款421.2

貸：主營業(yè)務收入360

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)61.2

從上述分錄可以看出增加商品銷售收入360萬元，不涉及銷售費用和財物費用。

(三)

某工業(yè)企業(yè)大量生產(chǎn)甲、乙兩種商品。該企業(yè)采用品種法計算產(chǎn)品成本，適用的增值稅稅率為17%。2013年5月份，該企業(yè)發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)5月份開始生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，當月投產(chǎn)甲產(chǎn)品270件，耗用材料4800千克;投產(chǎn)乙產(chǎn)品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本為40元，原材料按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。

(2)5月份發(fā)生生產(chǎn)工人薪酬100000元，總部管理人員薪酬3000元，電話費用80000元。期末按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配職工薪酬和制造費用，甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時分別為600小時，400小時。

(3)月末，按月當生產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和產(chǎn)品之間分配材料費用、職工薪酬和制造費用。當月甲產(chǎn)品完工230件，月末在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工進度為50%;乙產(chǎn)品完工184件，月末在產(chǎn)品32件，在產(chǎn)品完工程度為50%。

(4)本月發(fā)出甲產(chǎn)品200件，其中，銷售甲產(chǎn)品150件(符合收入確認條件)，每件不含稅售價為1500元，與計稅價格一致;50件用于企業(yè)倉庫建設，該工程尚未完工。

要求：

根據(jù)上述材料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額用元表示)

1. 根據(jù)材料(1)，下列各項中，關于甲、乙產(chǎn)品耗用材料會計處理表述正確的是()。

A、 生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料時，借記“制造費用”科目，貸記“原材料”科目

B、 生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料時，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“原材料”科目

C、 甲產(chǎn)品的材料費用為192000元

D、 乙產(chǎn)品的材料費用為160000元

【答案】BCD

生產(chǎn)領用的材料成本是計入生產(chǎn)成本的，車間管理部門領用的材料成本是計入制造費用的，所以選項A錯誤，選項B正確;甲產(chǎn)品耗用材料費用=4800*40=192000元，選項C正確;乙產(chǎn)品耗用材料費用=4000*40=160000元，選項D正確。

2. 根據(jù)材料(2)，下列各項中，關于甲產(chǎn)品分配職工薪酬和制造費用結果正確的是()。

A. 職工薪酬為78000元;

B. 制造費用為66000元;

C. 制造費用為48000元;

D. 職工薪酬為60000元;

【答案】CD

約當產(chǎn)量比例法使用法適用產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。

(5)根據(jù)材料(1)至(4)，下列各項中，關于企業(yè)的5月份財務報表中的相關項目計算結果正確的是()

A、資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目期末余額為60000元

B、資產(chǎn)負債表“在建工程”項目期末余額為72750元

C、利潤表“營業(yè)收入”項目本金額為225000元

D、利潤表“營業(yè)成本”項目本金額為180000元

【答案】BCD

工程尚未完工，所以不轉入固定資產(chǎn)，選項A錯誤。

甲完工產(chǎn)品的單位成本=276000/230=1200(元/千克)

資料(4)財務處理：

確認銷售收入：

借：銀行存款等263250;

貸：主營業(yè)務收入225000

應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)38250

結轉銷售成本：

借：主營業(yè)務成本180000元

貸：庫存商品180000元

利潤表“營業(yè)收入”增加225000元，“營業(yè)成本”增加180000元，選項CD正確。

用于倉庫建設的50件屬于自產(chǎn)產(chǎn)品用于動產(chǎn)，視同銷售，不確認收入，分錄如下：

借：在建工程72750

貸：庫存商品60000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)12750

選項B正確。

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