主觀題部分

(說(shuō)明：考題中只要求寫(xiě)出一級(jí)科目，以下參考答案供學(xué)員參考，因此給出了明細(xì)科目，考試中明細(xì)科目不寫(xiě)不扣分，寫(xiě)對(duì)了也應(yīng)不會(huì)扣分，大家放心!)

四、計(jì)算分析題(2道，每題6分)

1.甲公司為一家上市公司，2009年對(duì)外投資有關(guān)資料如下：(1)1月20日，甲公司以銀行存款購(gòu)買(mǎi)A公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，實(shí)際支付價(jià)款10000萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元，占A公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)公司施加重大影響，投資時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公我價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。

(2)4月17日，甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價(jià)款1600萬(wàn)元(其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。

(3)5月5日，甲收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元并存入銀行

(4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允價(jià)值下跌為1480萬(wàn)元

(5)7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售價(jià)為1640萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)

(6)A公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元

(7)A公司2009年年末因出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積700萬(wàn)元

假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素

要求：

根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

【參考答案】

(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12 000

貸：銀行存款 10 120

營(yíng)業(yè)外收入 1 880

(2)借：交易性金額資產(chǎn)——成本 1 560

應(yīng)收股利 40

投資收益 4

貸：其他貨幣資金 1 604

注：使用其他貨幣資金的原因：以下鏈接的第12個(gè)問(wèn)題解答。

(3)借：銀行存款 40

貸：應(yīng)收股利 40

(4)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 80

(5)借：銀行存款 1640

交易性金融資產(chǎn)——允價(jià)值變動(dòng) 80

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1560

投資收益 160

借：投資收益 80

貸：允價(jià)值變動(dòng)損益 80

(6)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 2000

貸：投資收益 2000

(7)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 280

貸：資本公積——其他資本公積 280

2.甲公司根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)和管理的要求對(duì)A產(chǎn)品采用的品種法計(jì)算產(chǎn)品的成本，生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)量比例法在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配，原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，其他加工費(fèi)用發(fā)生較為均衡，期末在產(chǎn)品的完工程度平均按50%計(jì)算。資料1：甲公司2009年12月有前A產(chǎn)品成本費(fèi)用資料如下：

(1)月初A在產(chǎn)品220件，直接材料為220000元，直接人工為18000元，制造費(fèi)用為24000元。

(2)本月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品780件，本月完工產(chǎn)品840件，月末在產(chǎn)品160件。

(3)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生有關(guān)成本費(fèi)用資料如下：

①本月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用主要材料700000元，輔助材料40000元，車(chē)間管理部門(mén)耗用材料3000元。

②本月分配直接生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資 145800元，福利費(fèi)18360元，車(chē)間管理人員工資 40000元。

③本月確認(rèn)的生產(chǎn)A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的車(chē)間管理部門(mén)水電費(fèi)30700元，車(chē)間生產(chǎn)工人勞保用品費(fèi)3500元。

資料2：甲公司2009年A產(chǎn)品單位計(jì)劃成本1100元，其中直接材料803元，直接人工154元，制造費(fèi)用143元。

假定除上述資料外，不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)上述材料，填列甲公司A產(chǎn)品的“產(chǎn)品成本計(jì)算單”【見(jiàn)答題紙(卡)】

產(chǎn)品成本計(jì)算單

(2)根據(jù)上述材料，編制甲公司結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)A產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄

(3)根據(jù)上述材料，計(jì)算甲公司2009年12份A產(chǎn)品計(jì)劃總成本及其各成本項(xiàng)目的金額，分析說(shuō)明當(dāng)月成本計(jì)劃完成的情況

(答案金額單位用元表示)

【參考答案】(1)產(chǎn)品成本計(jì)算單

產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品 20092年12月 單位：元

(2)結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)A產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 1065120

貸：生產(chǎn)成本——基本成產(chǎn)成本 1065120

(3)直接材料項(xiàng)目的計(jì)劃成本金額=803×840=674520(元)

直接人工項(xiàng)目的計(jì)劃成本金額=154×840=129360(元)

制造費(fèi)用項(xiàng)目的計(jì)劃成本金額=143×840=120120(元)

A產(chǎn)品當(dāng)月計(jì)劃總成本=674520+129360+120120=924000(元)

綜上所述：直接材料實(shí)際比計(jì)劃超支131880元，計(jì)劃完成不好;直接人工實(shí)際比計(jì)劃超支36960元，計(jì)劃完成也不好;制造費(fèi)用實(shí)際比計(jì)劃節(jié)約27720元，計(jì)劃完成良好。

（責(zé)任編輯：xll）

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