8.甲公司本期營(yíng)業(yè)外支出中有因未按照稅法規(guī)定繳納稅金，需繳納的滯納金200萬(wàn)元;因違反與乙公司的合同規(guī)定需支付的違約金120萬(wàn)元;因?yàn)楸咎峁?dān)保，現(xiàn)在丙公司無(wú)法還款，預(yù)計(jì)發(fā)生的擔(dān)保支出300萬(wàn)元;款項(xiàng)都尚未支付。不考慮其他因素，則負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為【B】萬(wàn)元。

A.200 B.500

C.320 D.0

【答案解析】：對(duì)于稅收滯納金不允許稅前扣除，所形成的其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為200萬(wàn)元;企業(yè)間的違約金實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，形成的負(fù)債的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0;擔(dān)保支出不允許稅前扣除，所形成負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，為300萬(wàn)元。所以負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=200+0+300=500(萬(wàn)元)。

9.某企業(yè)2011年發(fā)生廣告費(fèi)支出2 000萬(wàn)元，已支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。該企業(yè)2011年?duì)I業(yè)收入為10 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。則因該事項(xiàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是【B】萬(wàn)元。

A.500 B.125

C.375 D.0

【答案解析】：因廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-10 000×15%=500(萬(wàn)元)，形成的可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬(wàn)元)。

10.甲公司2011年1月1日壞賬準(zhǔn)備余額為200萬(wàn)元。2011年壞賬準(zhǔn)備借方發(fā)生額為40萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為100萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定對(duì)于企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許從稅前扣除。2011年12月31日因壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為【A】萬(wàn)元。

A.15 B.65

C.25 D.10

【答案解析】：2011年壞賬準(zhǔn)備的發(fā)生額為貸方60萬(wàn)元，因此遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為借方=60×25%=15(萬(wàn)元)。

11.長(zhǎng)江公司2011年l2月20日，收到大海公司預(yù)付的貨款500萬(wàn)元，商品尚未發(fā)出。但按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入2011年的應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為【D】萬(wàn)元。

A.1 000 B.500

C.200 D.0

【答案解析】：該項(xiàng)收款不滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件，但按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，未來(lái)期間預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為收入時(shí)可以全額從應(yīng)納稅所得額中扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

12. 2010年11月25日，B公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，B公司授予100名中層以上管理人員每人1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)激勵(lì)，這些人員從2011年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2011年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為300萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為【B】萬(wàn)元。

A.300 B.0

C.150 D.-300

【答案解析】：未來(lái)可稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，因此應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0。

13.甲公司2011年利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。2011年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元;(2)持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升300萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額;(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入60萬(wàn)元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2011年應(yīng)交所得稅為【A】萬(wàn)元。

A.185 B.200

C.235 D.250

【答案解析】：應(yīng)納稅所得額=1 000+100-300-60=740(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅=740×25%=185(萬(wàn)元)。學(xué)會(huì)計(jì)xuekuaiji.com

14.某企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債余額為1 360萬(wàn)元，當(dāng)期期末資產(chǎn)賬面價(jià)值為36 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為32 000萬(wàn)元，負(fù)債賬面價(jià)值24 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為26 000萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%，無(wú)其他差異，則本期遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為【C】萬(wàn)元。

A.40 B.150

C.140 D.860

【答案解析】：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。遞延所得稅負(fù)債期末余額=(36 000-32 000)×25%+(26 000-24 000)×25%=1 500(萬(wàn)元)，本期發(fā)生額=1 500-1 360=140(萬(wàn)元)。

15.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的因出售商品給乙公司形成的應(yīng)收賬款為500萬(wàn)元，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元，期初無(wú)內(nèi)部應(yīng)收賬款。2010年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)下列會(huì)計(jì)處理正確的是【B】。

A.借記遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元

B.貸記遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元

C.借記遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬(wàn)元

D.貸記遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬(wàn)元

【答案解析】：2010年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)為50×25%=12.5(萬(wàn)元)。分錄為：

借：所得稅費(fèi)用 12.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

16.某企業(yè)2011年年初遞延所得稅負(fù)債余額為1 360萬(wàn)元，2011年當(dāng)期新發(fā)生兩項(xiàng)暫時(shí)性差異：(1)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)4 000萬(wàn)元;(2)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)2 000萬(wàn)元，已知該企業(yè)截止至當(dāng)期期末所得稅稅率始終為15%，從2012年起該企業(yè)不再享受所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅率將調(diào)整為25%，不考慮其他因素，2011年影響利潤(rùn)表的遞延所得稅為【A】萬(wàn)元。

A.2 406.67 B.140

C.1 500 D.3 766.67

【答案解析】：由于稅率變動(dòng)，本題需要把期初的遞延所得稅還原成暫時(shí)性差異，本期遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=(4 000+2 000+1 360/15%)×25%-1 360=2 406.67(萬(wàn)元)，包括本期發(fā)生=(4 000+2 000)×25%=1 500(萬(wàn)元)，對(duì)期初調(diào)整=1 360/15%×25%-1 360=2 266.67-1 360=906.67(萬(wàn)元)。

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