①自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn);②自創(chuàng)商譽(yù);③與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn);④其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的無形資產(chǎn)。

4.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

5.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

(七)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。

(八)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算：

1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

3.其他所得，參照前述兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一應(yīng)減免的稅額一允許抵免的稅額

(二)來源于境外所得已納稅額的抵免

1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限

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