三、案例分析題（本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下。選對一項得0．5分。）

案例一

（一）資料

2008年4月，某審計組對甲上市公司2007年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1．審計人員在對該公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：

（1）銷售部門主管審批賒銷信用。

（2）銷售部門負(fù)責(zé)收取貨款。

（3）發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品的同時開具銷售發(fā)票。

（4）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶對賬單。

2．2007年2月，該公司銷售給客戶A一批產(chǎn)品，價值200萬元，銷貨合同約定客戶A如果20天內(nèi)付款可給予2％的折扣，該公司確認(rèn)的營業(yè)收入為196萬元。

3．2007年3月，該公司收到客戶B退回2006年購人的產(chǎn)品一批，價值20萬元，審計人員決定對其賬務(wù)處理的正確性進(jìn)行審查。

4．2007年8月，該公司收回以前年度已轉(zhuǎn)銷的一筆壞賬30萬元，其賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款 300 000

貸：營業(yè)外收入 300 000

同時，借：銀行存款 300 000

貸：應(yīng)收賬款 300 000

5．審計人員審查該公司銷售費(fèi)用明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)包含以下項目：

（1）沒收客戶逾期未退回包裝物的押金5萬元。

（2）銷售部門人員工資40萬元。

（3）產(chǎn)品廣告費(fèi)100萬元。

（4）客戶購買價值50萬元的產(chǎn)品后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，公司同意給客戶20％的銷售折讓。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51．“資料l”中，該公司違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：

A．銷售部門主管審批賒銷信用

B．銷售部門負(fù)責(zé)收取貨款

C．發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品的同時開具銷售發(fā)票

D．負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶對賬單

52．“資料2”中，審計人員認(rèn)為該公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的營業(yè)收入為：

A．196萬元

B．200萬元

C．202萬元

D．204萬元

53．“資料3”中，審計人員審查銷售退回業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性時，應(yīng)采取的有效措施有：

A．對銷售退回的審批手續(xù)進(jìn)行審查

B．審查退回的商品是否作為新商品出售

C．將營業(yè)收入明細(xì)賬與退貨憑證、退貨入庫憑證相核對

D．分別對營業(yè)收入明細(xì)賬、營業(yè)成本明細(xì)賬和產(chǎn)成品明細(xì)賬三個賬戶進(jìn)行核對

54．“資料4”中，該公司將收回以前年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬記入營業(yè)外收入的做法：

A．正確

B．不正確，應(yīng)記入營業(yè)收入

C．不正確，應(yīng)記入資產(chǎn)減值損失

D．不正確，應(yīng)記入壞賬準(zhǔn)備

55．“資料5”中，審計人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記人銷售費(fèi)用的項目有：

A．沒收客戶逾期未退回包裝物的押金

B．銷售部門人員的工資

C．產(chǎn)品廣告費(fèi)

D．公司給予客戶的銷售折讓

（責(zé)任編輯：zyc）

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