月末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月未交增值稅或多交增值稅從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目。轉(zhuǎn)出未交增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;轉(zhuǎn)出多交增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅，而應(yīng)交未交的增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目反映。

應(yīng)該注意的是，交納增值稅應(yīng)區(qū)分不同情況，作不同的賬務(wù)處理。交納本期應(yīng)交的增值稅時(shí)，按實(shí)際交納的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目;交納上期應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

[例5—4](教材P301)

沿用“例5—3”資料，轉(zhuǎn)出未交增值稅。

轉(zhuǎn)出未交增值稅=90 064-80 000=10 064(元)

『正確答案』

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 10 064

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　10 064

月末未交增值稅為：

月初未交增值稅2 000一當(dāng)月補(bǔ)交增值稅2 000+當(dāng)月未交增值稅10 064=月末未交增值稅10 064(元)

【例題2·單選題】

企業(yè)當(dāng)月交納前期應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，應(yīng)借記的科目是：

A.應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

B.應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

C.應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅(已交稅金)

D.應(yīng)交稅費(fèi) ― 未交增值稅

『正確答案』D

『答案解析』月末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月未交增值稅或多交增值稅從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目。交納上期應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

(二)小規(guī)模納稅人的核算

1.科目設(shè)置

小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

2.稅額計(jì)算

(1)購進(jìn)貨物時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣：

借：原材料

貸：銀行存款

(2)銷售貨物時(shí)按不含稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)交增值稅：

企業(yè)為小規(guī)模納稅人，征收率為6%。如果取得含稅收入100元，

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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