46.審計(jì)人員檢查應(yīng)付職工薪酬的總體合理性，可以運(yùn)用的分析性復(fù)核程序有：

A.分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份職工薪酬變動(dòng)情況，判斷有無(wú)異常

B.審查人力資源統(tǒng)計(jì)報(bào)表及員工名冊(cè)

C.將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用與前期比較，查明異常波動(dòng)原因

D.檢查各類(lèi)獎(jiǎng)金發(fā)放范圍的合法性

E.將本年度管理費(fèi)用中人工費(fèi)用與前期比較，查明異常波動(dòng)原因

47.下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)收資本實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的有：

A.觀察負(fù)責(zé)資本投入交易事項(xiàng)的有關(guān)部門(mén)和人員的職責(zé)分工是否明確

B.將實(shí)收資本明細(xì)表與實(shí)收資本總賬核對(duì)

C.審查實(shí)物投資的原始發(fā)票和投資協(xié)議，確認(rèn)其所有權(quán)

D.審閱賬冊(cè)、憑證，查明有無(wú)以借入資金頂替資本情況

E.審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

48.下列審計(jì)程序中，有助于驗(yàn)證短期借款入賬完整性的有：

A.向被審計(jì)單位開(kāi)戶銀行函證

B.分析利息費(fèi)用賬戶

C.審查借款程序

D.審查債券發(fā)行的合法性

E.審查借款合同登記簿

49.為證明2008年l2月31日公司已付而銀行未付的材料采購(gòu)款的真實(shí)性，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有：

A.檢查2009年1月份的銀行對(duì)賬單

B.檢查相關(guān)的采購(gòu)合同、供應(yīng)商銷(xiāo)售發(fā)票和付款審批手續(xù)

C.就2008年l2月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)詢證函

D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

E.檢查2008年l2月份的銀行對(duì)賬單

50.下列情況中，審計(jì)人員通常認(rèn)為是財(cái)務(wù)報(bào)表高舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有：

A.盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

B.銷(xiāo)售增長(zhǎng)比較緩慢

C.毛利率略低于行業(yè)平均水平

D.應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著高于行業(yè)平均水平

E.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加

三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題l0分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。)

案例一

(一)資料

2009年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

(1)銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號(hào);

(2)發(fā)貨部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單發(fā)出貨物;

(3)出納員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單;

(4)商品退貨由驗(yàn)收部門(mén)填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單。

2.審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)營(yíng)業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：

(1)編制營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì);

(2)比較分析各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的變化情況;

(3)抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票，追查銷(xiāo)售合同和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬;

(4)檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營(yíng)業(yè)收入記錄，核對(duì)有關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。

3.審計(jì)人員在分析各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入變化情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司l2月份的營(yíng)業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。

4.2008年12月31日，該公司記錄一筆營(yíng)業(yè)收入80萬(wàn)元，當(dāng)日向客戶開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。銀行對(duì)賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經(jīng)進(jìn)一步審查，該公司開(kāi)具提貨單和貨物發(fā)運(yùn)的時(shí)間為2009年1月3日。5.2008年2月，該公司記錄一筆銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅，賬務(wù)處理為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50萬(wàn)元

貸：應(yīng)收賬款 50萬(wàn)元

借：庫(kù)存商品 40萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40萬(wàn)元

對(duì)于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費(fèi)用l萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出 1萬(wàn)元

貸：銀行存款 l萬(wàn)元

經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷(xiāo)售的商品。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有：

A.銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號(hào)

B.發(fā)貨部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單發(fā)出貨物

C.出納員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單

D.商品退貨由驗(yàn)收部門(mén)填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單

52.“資料2”中，用于核實(shí)營(yíng)業(yè)收入截止期最為有效的程序是：

A.編制營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)

B.比較分析各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的變化情況

C.抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票，追查銷(xiāo)售合同和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬

D.檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營(yíng)業(yè)收入記錄，核對(duì)有關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證

53.針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員的下列做法中，正確的有：

A.認(rèn)為是常見(jiàn)現(xiàn)象，不必采取其他檢查措施

B.據(jù)此認(rèn)定該公司一定存在舞弊

C.針對(duì)12月份的銷(xiāo)售記錄，認(rèn)真核對(duì)原始憑證

D.與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較，了解變動(dòng)趨勢(shì)

54.“資料4”中，審計(jì)人員認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)問(wèn)應(yīng)為：

A.2008年12月29日

B.2008年l2月31日

C.2009年1月3日

D.客戶收到貨物的時(shí)間

55.“資料5”中，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的賬務(wù)處理：

A.正確

B.關(guān)于銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)直接沖減2008年初未分配利潤(rùn)10萬(wàn)元

C.關(guān)于銷(xiāo)售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

D.關(guān)于銷(xiāo)售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計(jì)入退回存貨的成本

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