案例三

(一)資料

2014年2月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)

審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：

(1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;

(3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;

(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。

2.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：

(1)出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章;

(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;

(3)會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

(4)會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)。

3.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果如下：盤(pán)點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無(wú)其他未人賬憑證;在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2013年10月9日開(kāi)戶，戶名為出納員姓名，開(kāi)戶當(dāng)天存人現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問(wèn)是邊角料變賣收入。

4.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬(wàn)元資金通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開(kāi)設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未人賬核算。

(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，所實(shí)施的審計(jì)程序不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的是：

A.運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性

C.查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性

D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性

62.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：

A.出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章

B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)

63.對(duì)于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯(cuò)弊行為有：

A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符

B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記

C.截留現(xiàn)金銷售收款

D.循環(huán)挪用銷售貨款

64.“資料3”中，該公司存在的主要問(wèn)題有：

A.庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符

B.業(yè)務(wù)發(fā)生未及時(shí)登記入賬

C.私存邊角料變賣收入

D.少計(jì)2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000元

65.“資料4”中，為核實(shí)此問(wèn)題，獲取有效證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序是：

A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄

C.將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)

D.將銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對(duì)

【答案】

案例三

61. BC　　62. BD　　63. CD　　64. ABC　　65.C

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