二、多項選擇題

1、下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有：

A、員工素質(zhì)控制

B、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

C、職責(zé)分工控制

D、憑證與記錄控制

E、獨立檢查

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制。

【該題針對“內(nèi)部控制要素”知識點進行考核】

2、在憑證與記錄的控制過程中，建立嚴(yán)格的憑證制度要求：

A、憑證種類要齊全

B、憑證內(nèi)容要完整

C、憑證要預(yù)先連續(xù)編號

D、所有憑證都要由會計人員填制

E、空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 憑證與記錄控制一般要求建立嚴(yán)格的憑證制度，建立嚴(yán)格的簿記制度和建立嚴(yán)格的定期核對、復(fù)核與盤點制度。其中建立嚴(yán)格的憑證制度包括上述四項。

【該題針對“內(nèi)部控制要素”知識點進行考核】

3、下列各項中，屬于內(nèi)部控制的作用的有：

A、保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

B、保證會計及其他信息資料的完整

C、促進工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)

D、促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實

E、為提高內(nèi)部控制測評方法控制審計風(fēng)險提供了必要的條件

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 內(nèi)部控制的作用包括：保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;保證會計及其他信息資料的真實可靠;促進工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn);促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實;為提高內(nèi)部控制測評方法控制審計風(fēng)險、提高審計效率提供了必要的條件。

【該題針對“內(nèi)部控制概述”知識點進行考核】

4、下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有：

A、授權(quán)審批控制

B、原材料消耗定額控制

C、職責(zé)分工控制

D、固定資產(chǎn)盤點控制

E、會計記錄的定期核對

【正確答案】 DE

【答案解析】 察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、會計記錄核對等。

【該題針對“內(nèi)部控制概述”知識點進行考核】

5、下列屬于流程圖法的特點的有：

A、缺乏彈性，難以根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改

B、可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述

C、由于缺少文字說明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解

D、能使各項業(yè)務(wù)活動的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)等項控制措施完整的顯示出來

E、便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改

【正確答案】 CDE

【答案解析】 優(yōu)點是可以使各項業(yè)務(wù)活動的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗證等項控制措施與功能完整的顯現(xiàn)出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，可以便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改。缺點是由于缺少文字說明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。

【該題針對“內(nèi)部控制測評”知識點進行考核】

6、下列關(guān)于審計人員調(diào)查了解內(nèi)部控制的表述中，正確的有：

A、如果是初次審計取得的信息，審計人員可以采用詢問的方法，如果是更新以前年度審計所獲得的信息，不采用詢問

B、詢問可以通過面對面訪談、電話溝通等口頭方式進行，也可以通過信函、調(diào)查問卷等書面方式進行

C、如果是連續(xù)審計，審計人員可以先查閱以前年度的審計檔案以獲取相關(guān)信息，并關(guān)注被審計年度內(nèi)部控制發(fā)生的新變化

D、審計人員應(yīng)有規(guī)律的、定期進行觀察

E、審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，應(yīng)以書面形式記錄或描述出來

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A，不論是初次審計取得的信息，還是更新以前年度審計所獲得的信息，審計人員都可以采用詢問的方法。選項D，為了將人為干擾減少到最低，審計人員應(yīng)盡量采取突擊的方式進行觀察。

【該題針對“內(nèi)部控制測評”知識點進行考核】

7、審計人員在進行內(nèi)部控制測試時，可選取的方法有：

A、檢查一定數(shù)量的賬表、憑證等，檢查其是否存在控制措施線索

B、詢問出納員以確定未經(jīng)授權(quán)人員是否曾經(jīng)被允許接近保險柜

C、按照被審計單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨立地重新操作一遍

D、前往材料倉庫，查看材料到達是否經(jīng)過嚴(yán)格檢查以確定控制措施是否切實得到執(zhí)行

E、追蹤一筆或躲避交易過程以了解相關(guān)控制環(huán)節(jié)

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，屬于調(diào)查了解內(nèi)部控制時采用的方法。

【該題針對“內(nèi)部控制測評”知識點進行考核】

8、下列屬于文字說明法的特點的有：

A、單獨使用時只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)

B、使用范圍廣泛

C、可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述

D、反映問題不全面，僅限于被調(diào)查事項的范圍

E、難以用簡明的語言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細(xì)節(jié)

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 這個知識點考核的是文字說明法的特點。選項D屬于調(diào)查表法的缺點。

【該題針對“內(nèi)部控制測評”知識點進行考核】

9、下列各項中，屬于《內(nèi)部控制——整合框架》中風(fēng)險評估方面的原則的有：

A、組織應(yīng)設(shè)定清晰明確的目標(biāo)，以識別和評估與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險

B、組織應(yīng)對影響其目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險進行全范圍的識別和分析，并以此為基礎(chǔ)來決定應(yīng)如何管理風(fēng)險

C、組織應(yīng)在評估影響其目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險時，考慮潛在的舞弊行為

D、組織應(yīng)展現(xiàn)對誠信和道德價值的承諾

E、組織應(yīng)評價內(nèi)部控制缺陷，并及時與整改責(zé)任方溝通

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項A是控制環(huán)境;選項E是監(jiān)督活動。

【該題針對“內(nèi)部控制要素”知識點進行考核】

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險評估

C、控制活動

D、對控制的監(jiān)督

【正確答案】 A

【答案解析】 控制環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。

【該題針對“內(nèi)部控制要素”知識點進行考核】

3、在一個設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負(fù)責(zé)：

A、接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

B、接受和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

C、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

D、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

【正確答案】 A

【答案解析】 主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工、業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工、各種會計責(zé)任之間相分工、資產(chǎn)的保管與會計相分離、資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工、計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。

【該題針對“內(nèi)部控制要素”知識點進行考核】

4、董事會及其所屬審計委員會屬于內(nèi)部控制要素中的：

A、控制活動

B、風(fēng)險評估

C、控制環(huán)境

D、監(jiān)督

【正確答案】 C

【答案解析】 內(nèi)部控制要素，其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)，董事會及其所屬審計委員會，責(zé)權(quán)配置，員工的素質(zhì)，人力資源制度和外部影響。

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