二、多項選擇題

1、下列有關審查銀行存款賬面余額的說法中正確的是：

A、銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計人員自行編制或向被審計單位索取

B、部分賬戶及貨幣種類，統(tǒng)一編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C、選用哪一種審查方法取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度

D、如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)控可以信賴，審計人員可采取復核企業(yè)自編的銀行存款調(diào)節(jié)表的方法

E、如果內(nèi)控不可靠，需要采取自行獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。

【該題針對“現(xiàn)金與銀行存款審計”知識點進行考核】

2、下列各項中，對銀行存款余額實施函證程序正確的有：

A、如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的

B、除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C、由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D、以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

E、核對付款憑證與發(fā)票、應付賬款明細賬一致性

【正確答案】 CD

【答案解析】 A項銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，不能認定銀行存款余額是正確的。B項注冊會計師必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶。E項為付款業(yè)務的審查，跟銀行存款余額函證沒有關系。

【該題針對“現(xiàn)金與銀行存款審計”知識點進行考核】

3、關于庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。下列說法正確的有：

A、將所有的庫存現(xiàn)金同時全面清點

B、提前通知出納人員做好準備

C、盤點時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后

D、盤點時應由審計人員親自清點

E、“庫存現(xiàn)金盤點表”應由出納員、會計主管人員和審計人員簽字后作為工作底稿

【正確答案】 ACE

【答案解析】 對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應采取突擊式檢查;出納員填制“現(xiàn)金出納報告書”后，應在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作出記錄。會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督，必要時，進行復查。

【該題針對“現(xiàn)金與銀行存款審計”知識點進行考核】

4、下列屬于在途貨幣資金審查要點的有：

A、審查有無匯解單位的通知書，檢查是否虛構(gòu)，以確認其存在性

B、審查在途貨幣資金到達后，是否及時入賬，有無長期未到的在途資金

C、審查支付的商品、材料采購價款和必要的運雜費時，注意有無不正當?shù)闹С?/p>

D、審查商品、材料價款是否及時辦理了結(jié)算

E、審查多余存款或超過付款期的匯票，是否及時轉(zhuǎn)回銀行存款賬戶

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項CD屬于外埠存款審查的要點;選項E屬于銀行匯票存款審查的要點。

【該題針對“外幣業(yè)務與其他貨幣資金審計”知識點進行考核】

5、下列各項中，屬于對外幣金額折算及匯兌損益賬務處理正確性的檢查的有：

A、核實記賬本位幣

B、抽查驗證外幣金額折合為記賬本位幣金額的正確性

C、匯兌損益賬務處理正確性的審查

D、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例

E、檢查、函證銀行存款余額

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D、E屬于銀行存款審查的程序。

【該題針對“外幣業(yè)務與其他貨幣資金審計”知識點進行考核】

6、下列關于貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制的說法中正確的有：

A、任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務事項

B、出納員應及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到月清月結(jié)

C、出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致

D、主管會計要定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

E、定期開展內(nèi)部審計，應定期或不定期地通過監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金，保證賬實相符

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B，出納員應及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié);選項C，會計人員與出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致。

【該題針對“貨幣資金審計的性質(zhì)”知識點進行考核】

7、檢查貨幣資金部分不相容職務劃分情況時，審查內(nèi)容包括：

A、抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章

B、抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員

C、抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應的記賬憑證，檢查是否由會計人員編制并審核記賬憑證

D、支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責

E、各項貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 A不屬于不相容職務的相關審查。

【該題針對“貨幣資金審計的性質(zhì)”知識點進行考核】

8、評審內(nèi)部控制時，認為被審計單位以下職務應分離的有：

A、登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬

B、登記銀行存款日記賬與核對銀行賬

C、由經(jīng)授權(quán)的登記固定資產(chǎn)的財務人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、保管支票與保管印章

E、登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬與登記總分類賬

【正確答案】 BDE

【答案解析】 現(xiàn)金與銀行存款都屬于貨幣資金。

【該題針對“貨幣資金審計的性質(zhì)”知識點進行考核】

9、以下審計程序中，屬于實質(zhì)性程序的有：

A、檢查銀行預留印鑒的保管情況

B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況

C、檢查現(xiàn)金交易中是否存在應通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項目

D、檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額

E、驗證簽章人是否符合授權(quán)層次范圍

【正確答案】 BD

【答案解析】 ACE項屬于貨幣資金內(nèi)部控制及測試。

【該題針對“貨幣資金內(nèi)部控制測評和審計目標”知識點進行考核】

10、下列各項中，屬于對被審計單位貨幣資金循環(huán)實質(zhì)性審查程序的有：

A、抽查企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B、抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章

C、對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤

D、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例

E、函證銀行存款余額

【正確答案】 CDE

【答案解析】 AB屬于內(nèi)部控制測試程序。

【該題針對“貨幣資金內(nèi)部控制測評和審計目標”知識點進行考核】

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