案例二

(一)資料

2010年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

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1．審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：銷售部門(mén)負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷。

2．審計(jì)人員針對(duì)營(yíng)業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：比較各月?tīng)I(yíng)業(yè)收人的變動(dòng)情況，了解有無(wú)異常變化；計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對(duì)比，分析有無(wú)明顯變化；抽取12月開(kāi)具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記人賬；抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)。

3．審計(jì)人員在審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退網(wǎng)業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。

4．審計(jì)人員對(duì)2009年?duì)I業(yè)收入進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門(mén)反映，該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計(jì)人員抽查了11月和12月的會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)部分"應(yīng)付賬款"記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。

5．審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題 從備選答案中選出正確的答案。

56．"資料l"中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A．銷售部門(mén)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用B．倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證C．出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D．主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷

57．"資料2"中，屬于分析性復(fù)核方法的有：

A．比較各月?tīng)I(yíng)業(yè)收人的變動(dòng)情況，了毹有無(wú)異常變化

B．計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對(duì)比，分析有無(wú)明顯變化

c．抽取12月開(kāi)具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬

D．抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)

58．針對(duì)"資料3"，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的問(wèn)題有：

A．隱匿營(yíng)業(yè)收入 B．虛增利潤(rùn) C．偷逃稅金 D．虛增營(yíng)業(yè)收人

59．針對(duì)"資料4"，為進(jìn)一步查明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記錄是否完整，審計(jì)人員可以采取的措施有：

A．詢問(wèn)相關(guān)當(dāng)事人B．向債權(quán)人函證C．核對(duì)銷售發(fā)票與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D．審閱預(yù)付賬款總賬

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60．針對(duì)"資料5"，為查明該筆應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：

A．向債務(wù)單位函證該筆應(yīng)收賬款 B．查閱與該筆應(yīng)收賬款有關(guān)的銷售合同

C．計(jì)算該筆應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款期末余額的百分比 D．要求被審計(jì)單位全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

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