1 【正確答案】 C

【試題解析】 識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志，對于訂購單來說，一般會在上面記錄訂購單編制的日期或編號，因此以日期或嫡號就可以識別和挑選予以測試的細節(jié)測試的對象。

2 【正確答案】 A

【試題解析】 完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告目后60天內(nèi);如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

3 【正確答案】 D

【試題解析】 對于觀察程序，注冊會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征。

4 【正確答案】 B

【試題解析】 如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會計師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。

5 【正確答案】 B

【試題解析】 被審計單位的營業(yè)執(zhí)照符合永久性檔案的特征。

6 【正確答案】 C

【試題解析】 選項AD是在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動;選項B由于在資產(chǎn)負債表日無法合理估計賠償金額可以不計提預(yù)計負債，并且在財務(wù)報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動;選項C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表。

7 【正確答案】 C

【試題解析】 審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

8 【正確答案】 A

【試題解析】 審計準則規(guī)定，對審計工作底稿均至少保存10年。

9 【正確答案】 C

【試題解析】 根據(jù)《質(zhì)量控制準則第5101號—會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。

10 【正確答案】 C

【試題解析】 選項ABD均屬于對工作底稿的事務(wù)性變動，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。選項C屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應(yīng)按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響，而不可以直接變動。

11 【正確答案】 C

【試題解析】 由于已將其作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當期有效的檔案，至少保存10年。

12 【正確答案】 B

【試題解析】 助理人員是最基層的審計人員，是被復(fù)核的對象。

13 【正確答案】 A,B,C,D

14 【正確答案】 A,B,C,D

15 【正確答案】 B,C

【試題解析】 審計調(diào)整分錄匯總表與審計計劃主要供當期和下期審計使用，一般屬于當期檔案。

16 【正確答案】 A,C,D

【試題解析】 已經(jīng)被取代的財務(wù)報表草表不屬于審計工作底稿。

17 【正確答案】 C,D

【試題解析】 選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi);選項D，歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。

18 【正確答案】 A,C,D

【試題解析】 選項B應(yīng)該由具體進行審計工作底稿復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由注冊會計師統(tǒng)一代簽。

19 【正確答案】 A,B,D

【試題解析】 如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)(本題為注冊會計師完成了審計工作但未能出具審計報告的情形，也屬于沒有完成審計業(yè)務(wù))，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項C不正確。

20 【正確答案】 A,B,C,D

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