1 【正確答案】 C

【試題解析】 識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志，對(duì)于訂購單來說，一般會(huì)在上面記錄訂購單編制的日期或編號(hào)，因此以日期或嫡號(hào)就可以識(shí)別和挑選予以測(cè)試的細(xì)節(jié)測(cè)試的對(duì)象。

2 【正確答案】 A

【試題解析】 完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告目后60天內(nèi);如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

3 【正確答案】 D

【試題解析】 對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。

4 【正確答案】 B

【試題解析】 如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。

5 【正確答案】 B

【試題解析】 被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照符合永久性檔案的特征。

6 【正確答案】 C

【試題解析】 選項(xiàng)AD是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng);選項(xiàng)B由于在資產(chǎn)負(fù)債表日無法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng);選項(xiàng)C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表。

7 【正確答案】 C

【試題解析】 審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

8 【正確答案】 A

【試題解析】 審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)審計(jì)工作底稿均至少保存10年。

9 【正確答案】 C

【試題解析】 根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)—會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

10 【正確答案】 C

【試題解析】 選項(xiàng)ABD均屬于對(duì)工作底稿的事務(wù)性變動(dòng)，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。選項(xiàng)C屬于完成最終審計(jì)檔案歸整工作后的變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按規(guī)定說明補(bǔ)充的理由以及所補(bǔ)充的工作底稿對(duì)審計(jì)意見的影響，而不可以直接變動(dòng)。

11 【正確答案】 C

【試題解析】 由于已將其作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，至少保存10年。

12 【正確答案】 B

【試題解析】 助理人員是最基層的審計(jì)人員，是被復(fù)核的對(duì)象。

13 【正確答案】 A,B,C,D

14 【正確答案】 A,B,C,D

15 【正確答案】 B,C

【試題解析】 審計(jì)調(diào)整分錄匯總表與審計(jì)計(jì)劃主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用，一般屬于當(dāng)期檔案。

16 【正確答案】 A,C,D

【試題解析】 已經(jīng)被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草表不屬于審計(jì)工作底稿。

17 【正確答案】 C,D

【試題解析】 選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi);選項(xiàng)D，歸檔后修改工作底稿時(shí)，在對(duì)原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。

18 【正確答案】 A,C,D

【試題解析】 選項(xiàng)B應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

19 【正確答案】 A,B,D

【試題解析】 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)(本題為注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告的情形，也屬于沒有完成審計(jì)業(yè)務(wù))，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項(xiàng)C不正確。

20 【正確答案】 A,B,C,D

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