第二節(jié) 持有至到期投資

知識(shí)點(diǎn)一、持有至到期投資取得

持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。如果支付的價(jià)款包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為債權(quán)作為應(yīng)收項(xiàng)目。

取得時(shí)，按債券面值：

借：持有至到期投資——成本或應(yīng)收利息

貸：銀行存款

知識(shí)點(diǎn)二、持有至到期投資收益的核算

持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。

(一)若債券分期付息、一次還本

應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息” 科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

(二)若一次還本付息

按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

知識(shí)點(diǎn)三、持有至到期投資的減值

按賬面值與折現(xiàn)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

借：資產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

知識(shí)點(diǎn)四、持有至到期投資的到期

債券到期，收回本息，

借：銀行存款

貸：持有至到期投資——投資成本

應(yīng)收利息

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