一、銷售與收款循中的內(nèi)部控制

控制活動(dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分離控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查

1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

按各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確分工，處理客戶訂單、調(diào)查信用、批準(zhǔn)信用、訂立合同、發(fā)送商品、結(jié)算開單、辦理銷售退回與折讓、收取貨款、會(huì)計(jì)記錄和核對賬目等工作，要分別由不同的職能部門與人員負(fù)責(zé)，相互制約，避免發(fā)生舞弊行為。

主要職責(zé)分工：(哪些需要分離，不分離的后果)

(1)批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨(dú)立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大;

(2)批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨、開票相互獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶發(fā)貨，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn);

(3)發(fā)送貨物與開票相互獨(dú)立，防止發(fā)貨未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售業(yè)務(wù)沒有被記錄或商品被盜竊;

(4)發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾;

(5)收取貨款與記賬相互獨(dú)立，防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并通過篡改記錄加以掩飾;

(6)批準(zhǔn)銷售退回，銷售折扣與折讓業(yè)務(wù)和記賬相互獨(dú)立，防止收到的貨款被貪污;

(7)批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨(dú)立，防止不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項(xiàng)被貪污;

(8)編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊;

(9)執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨(dú)立，保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性等。

（責(zé)任編輯：gx）

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