答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 低控制風(fēng)險表明內(nèi)部控制健全應(yīng)減少實質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍，所以選項A錯誤，選項B的正確表述應(yīng)該是如果認為內(nèi)部控制完全不能發(fā)現(xiàn)錯誤就應(yīng)將控制風(fēng)險定為100%。

【答疑編號10503069】

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 內(nèi)部控制的重要載體為組織結(jié)構(gòu)。

【答疑編號10503067】

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置;董事會及其所屬審計委員會;授予權(quán)力和責(zé)任的方式;員工素質(zhì);人事政策，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。

【答疑編號10503064】

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 業(yè)務(wù)批準與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分工控制;實施內(nèi)部審計制度屬于獨立檢查;倉庫由專人負責(zé)保管屬于實物控制。

【答疑編號10503062】

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 內(nèi)部控制調(diào)查的方法：查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件;詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員;檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄;觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況。對財務(wù)報表項目余額進行審查屬于實質(zhì)性審查程序。

【答疑編號10503060】

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果.應(yīng)該以書面形式記錄或描述出來。常用的方法有：文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

【答疑編號10503059】

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 內(nèi)部控制的要素，其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、董事會及其所屬審計委員會、責(zé)權(quán)配置、員工的素質(zhì)、人力資源制度和外部影響。

【答疑編號10503057】

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準與執(zhí)行相分工，如批準供貨單位發(fā)票的付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分離;接受保管支票與批準注銷客戶的應(yīng)收賬款的職責(zé)相分離。還有業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工，各種會計責(zé)任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會計相分離，資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工，計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。

【答疑編號10503055】

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。

【答疑編號10503054】

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于控制環(huán)境，職責(zé)分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動要素。

【答疑編號10503053】

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。

【答疑編號10503052】

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 這個考查的知識點是內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用。選項ABC屬于實質(zhì)性審查時應(yīng)重點考慮的領(lǐng)域。

【答疑編號10503051】

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇統(tǒng)計抽樣法和經(jīng)驗估計法。經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

【答疑編號10503050】

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，可以對審計事項直接進行實質(zhì)性審查。

【答疑編號10503049】

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。

【答疑編號10503048】

16、

【正確答案】 C

【答案解析】 控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

【答疑編號10503047】

17、

【正確答案】 B

【答案解析】 內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。

【答疑編號10503046】

18、

【正確答案】 C

【答案解析】 控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。

【答疑編號10503045】

19、

【正確答案】 D

【答案解析】 控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。

【答疑編號10503044】

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產(chǎn)盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

【答疑編號10503043】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BE

【答案解析】 材料的驗收和領(lǐng)用制度、固定資產(chǎn)的定期盤點制度屬于財產(chǎn)物資控制。會計憑證的復(fù)核制度、會計記錄的定期核對制度屬于會計信息控制，質(zhì)量控制屬于經(jīng)營決策控制。

【答疑編號10503098】

2、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用是內(nèi)部控制的作用，而不是內(nèi)部控制測評的作用。

【答疑編號10503096】

3、

【正確答案】 CD

【答案解析】 控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置;董事會及其所屬審計委員會;授予權(quán)力和責(zé)任的方式;員工素質(zhì);人事政策，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約?？刂苹顒右亍獦I(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。

【答疑編號10503093】

4、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 憑證與記錄控制一般要求建立嚴格的憑證制度，建立嚴格的簿記制度和建立嚴格的定期核對、復(fù)核與盤點制度。其中建立嚴格的憑證制度包括上述四項。

【答疑編號10503091】

5、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 考查的是文字說明法的特點。D項屬于調(diào)查表法的缺點。

【答疑編號10503089】

6、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 優(yōu)點是可以使各項業(yè)務(wù)活動的職責(zé)分工、授權(quán)批準和復(fù)核驗證等項控制措施與功能完整的顯現(xiàn)出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，可以便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改。缺點是由于缺少文字說明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。

【答疑編號10503088】

7、

【正確答案】 AC

【答案解析】 內(nèi)部控制進行評價的內(nèi)容主要包括健全性和合理性兩個方面。

【答疑編號10503086】

8、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機制等內(nèi)容。

【答疑編號10503084】

9、

【正確答案】 BC

【答案解析】 監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測試的常用方法;內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性審查之前進行;不是任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試。

【答疑編號10503083】

10、

【正確答案】 DE

【答案解析】 察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、會計記錄核對等。

【答疑編號10503082】

11、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 考查的是內(nèi)部控制測試的方法。審計人員可以通過檢查、詢問、觀察和重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。

【答疑編號10503080】

12、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 A E不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點。

【答疑編號10503078】

13、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 審計人員可以使用的方法有詢問、檢查、觀察和追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

【答疑編號10503077】

14、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

【答疑編號10503075】

15、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制。

【答疑編號10503074】

16、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 參考教材P120。

【答疑編號10503072】

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