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第七章 財務分析

第一節(jié)概述

一、財務分析的含義

財務分析是在現(xiàn)行會計準則、會計制度、稅收法規(guī)和價格體系下，通過財務效益與費用的預測，編制財務報表，計算評價指標，進行財務盈利能力分析、償債能力分析和財務生存能力分析，據(jù)以評價項目的財務可行性。

二、財務分析的內(nèi)容和步驟

財務分析內(nèi)容隨項目性質(zhì)和目標有所不同。對于旨在實現(xiàn)投資盈利的經(jīng)營性項目，其財務分析內(nèi)容應包括本章下述全部內(nèi)容;對于旨在為社會公眾提供公共產(chǎn)品和服務的非經(jīng)營性項目，在通過簡單的財務分析比選優(yōu)化項目方案的同時，了解財務狀況，分析其財務生存能力，以便采取必要的措施維持運營，其內(nèi)容詳見其他章節(jié)。

(一)財務分析的內(nèi)容

l、在明確項目評價范圍的基礎(chǔ)上，根據(jù)項目性質(zhì)和融資方式選取適宜的方法。

2、研究和預測選取必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行財務效益與費用的估算，包括營業(yè)收入、成本費用估算和相關(guān)稅金估算等，同時編制相關(guān)輔助報表。以上內(nèi)容實質(zhì)上是在為財務分析進行準備，也稱財務分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與參數(shù)的確定、估算與分析。

3、進入財務分析的實質(zhì)性工作階段，即編制財務分析報表和計算財務分析指標進行財務分析。財務分析主要包括盈利能力分析、償債能力分析和財務生存能力分析。

4、在對初步設(shè)定的建設(shè)方案(稱為基本方案)進行財務分析后，還應進行不確定性分析，包括盈虧平衡分析和敏感性分析。常常需要將財務分析的結(jié)果進行反饋，完善原初步設(shè)定的建設(shè)方案，有時甚至會對原初步設(shè)定的建設(shè)方案進行較大的調(diào)整。

(二)財務分析的步驟

財務分析的步驟以及各部分的關(guān)系，包括財務分析與投資估算和融資方案的關(guān)系見圖 “財務分析圖”。

投資估算和融資方案是財務分析的基礎(chǔ)。但在實際操作過程中，三者互有交叉。投資決策和融資決策的先后順序與相輔相成的關(guān)系也促成了這種交叉。在財務分析的分析方法和指標體系設(shè)置上體現(xiàn)了這種交叉。首先要做的是融資前的項目投資現(xiàn)金流量分析，其結(jié)果體現(xiàn)項目方案本身設(shè)計的合理性，用于投資決策以及方案或項目的比選。也就是說用于考察項目是否基本可行，并值得去為之融資，這對項目發(fā)起人、投資者、債權(quán)人和政府管理部門都是有用的。如果第一步分析的結(jié)論是“可”，那么才有必要考慮融資方案，進行項目的融資后分析，包括項目資本金現(xiàn)金流量分析、償債能力分析和財務生存能力分析等。融資后分析是比選融資方案，進行融資決策和投資者最終決策出資的依據(jù)。

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（責任編輯：中大編輯）

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