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授課老師：蔚藍(lán)天空

第四節(jié)　進(jìn)出口稅費(fèi)的計算

海關(guān)征收的稅費(fèi)以人民幣征收。計算稅款前要將審定的完稅價格折算成人民幣：完稅價格計算至元，元以下的四舍五入。稅額計算到分，分以下四舍五入。稅款的起征點(diǎn)為人民幣50元。

海關(guān)每月使用的計征匯率是，上月第三個星期三的央行公布的基準(zhǔn)匯率，逢法定節(jié)假日采用第四個星期三的。以基準(zhǔn)匯率以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和賣出價的中間價。

一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算

（一）進(jìn)口關(guān)稅稅款的計算

1、從價關(guān)稅（P240、241）

① 公式：

應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額 = 完稅價格 × 法定進(jìn)口關(guān)稅稅率

減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額 = 完稅價格 × 減按進(jìn)口關(guān)稅稅率

② 計算程序：

a、確定商品編碼（稅目稅號）………………………根據(jù)商品歸類原則

b、確定適用稅率………………………………………根據(jù)原產(chǎn)地原則、稅率適用原則

c、確定CIF價格………………………………………根據(jù)完稅價格審定方法

d、折算成人民幣………………………………………根據(jù)匯率使用原則

e、計算

2、從量稅（P241、242）

① 公式：

應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額 = 貨物數(shù)量 × 單位稅額

② 計算程序

a、確定商品編碼（稅目稅號）………………………根據(jù)商品歸類原則

b、確定適用稅率………………………………………根據(jù)原產(chǎn)地原則、稅率適用原則

c、確定實際進(jìn)口量

d、確定CIF價格………………………………………根據(jù)完稅價格審定方法（計征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅）

e、折算成人民幣………………………………………根據(jù)匯率使用原則

f、計算

3、復(fù)合關(guān)稅（平242、243）

① 公式：

應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額 = 完稅價格法定進(jìn)口關(guān)稅稅率 + 貨物數(shù)量 × 單位稅額

② 程序：

a、確定商品編碼（稅目稅號）………………………根據(jù)商品歸類原則

b、確定適用稅率………………………………………根據(jù)原產(chǎn)地原則、稅率適用原則

c、確定實際進(jìn)口量

d、確定完稅價格

e、折算成人民幣………………………………………根據(jù)匯率使用原則[Page]

f、計算

（二）反傾銷稅稅款的計算（同時征收進(jìn)口關(guān)稅）（P243）

1、公式：

反傾銷稅稅額 = 完稅價格 × 反傾銷稅稅率

2、程序：

確定商品編碼（稅目稅號）………………………根據(jù)商品歸類原則

確定適用反傾銷稅率………………………………根據(jù)反傾銷稅規(guī)定

確定完稅價格

折算成人民幣………………………………………根據(jù)匯率使用原則

計算

（三）出口關(guān)稅稅款的計算

1、從價計征 （P244）

① 公式

完稅價格 = FOB /（1+出口關(guān)稅率）

應(yīng)征出口關(guān)稅稅額 = 完稅價格 × 出口關(guān)稅稅率

② 程序

確定商品編碼（稅目稅號）………………………根據(jù)商品歸類原則

確定FOB價格

折算成人民幣………………………………………根據(jù)匯率使用原則

計算

2、從量計征（P245）

① 公式

應(yīng)征出口關(guān)稅稅額 = 貨品數(shù)量 × 單位稅額

② 程序

確定商品編碼（稅目稅號）………………………根據(jù)商品歸類原則

確定使用稅額………………………………………根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用原則

確定實際出口量[Page]

計算

二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計算

（一）消費(fèi)稅款的計算（P245、246）

1、計算公式：

① 從價稅：

組成計稅價格 = （關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅稅額）/ （1-消費(fèi)稅率）

應(yīng)納消費(fèi)稅額 = 組成計稅價格 × 消費(fèi)稅率

② 從量稅：

應(yīng)納消費(fèi)稅額 = 應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量 × 單位稅額

③ 復(fù)合稅：

應(yīng)納消費(fèi)稅額 = 應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量 × 單位稅額 +組成計稅價格 × 消費(fèi)稅率

2、程序：

① 確定商品編碼（稅目稅號）………………………根據(jù)商品歸類原則

② 確定適用消費(fèi)稅率

③ 確定CIF價格……………………………………根據(jù)完稅價格審定辦法

④ 折算成人民幣……………………………………根據(jù)匯率適用原則

⑤ 計算

*綜上，做題時，不管如何都要先寫明所算商品之編碼稅號。

（二）增值稅款的計算P246、247

應(yīng)征增值稅額 = （完稅價格 + 關(guān)稅 / + 消費(fèi)稅）× 增值稅率

三、其他稅費(fèi)的計算P247、248

（一）船舶噸稅

應(yīng)征船舶噸稅額 = 凈噸位 × 噸稅稅率

（二）滯納金

應(yīng)繳滯納金 = 應(yīng)征稅額 × 滯納期限 × 0.5‰

最遲繳款日 = 繳款書簽發(fā)日 + 15

滯納期限 為 次日至繳款日，兩頭全算

（三）滯報金

應(yīng)繳滯報金 = 應(yīng)征稅額 × 滯報期限 × 0.5‰

最遲申報期 = 船舶申報進(jìn)境日 + 14

滯報期限 為次日至申報日，兩頭都算

（責(zé)任編輯：）

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