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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

風險管理

建立和實施-個全組織的風險和控制框架

風險管理是管理層的一項關(guān)鍵責任。為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，管理層應當確保本組織具備良好的風險管理流程，并且運轉(zhuǎn)正常。董事會和審計委員會對于確定本組織具備良好的風險管理流程且運轉(zhuǎn)正常負有監(jiān)督責任。內(nèi)部審計師應當在改善管理層的風險管理流程的效果和效率方面協(xié)助管理層和審計委員會進行檢查、評價、報告和提出建議。管理層和董事會對于本組織的風險管理和控制流程負責。內(nèi)部審計師以咨詢的方式幫助本組織識別、評價和實施風險管理方法和控制，從而解決這些風險。

協(xié)調(diào)全面風險評估

向董事會報告公司的風險評估

風險管理責任和活動應當在該組織的風險管理流程中負有責任的群體和個人中間協(xié)調(diào)一致。這些責任和活動應當在該組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、董事會政策、管理層指導方針、操作流程和其他治理工具中適當?shù)赜涊d。對本組織的風險管理過程進行評估并作出書面報告通常是審計工作的一項重要內(nèi)容，一般具有較高的審計優(yōu)先順序。評價管理層的風險管理過程不同于內(nèi)部審計師利用風險分析計劃審計業(yè)務(wù)。其評估重點是組織風險管理過程的充分性和有效性。起咨詢性作用的內(nèi)部審計師能夠通過發(fā)現(xiàn)評估并運用風險管理的方法和控制措施，幫助組織解決風險問題。對于尚未建立風險管理流程的組織，首席審計執(zhí)行官應提請管理層注意，并提出建議。如果有關(guān)方面提出要求，內(nèi)部審計師可以積極協(xié)助機構(gòu)進行風險管理過程的初步建立工作，但更為積極的作用是通過改善組織基本程序的咨詢工作對傳統(tǒng)保證業(yè)務(wù)進行補充。

但這些協(xié)助工作不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨立性。也即是說，內(nèi)部審計師可以促進、協(xié)助風險管理過程的建立，但不負風險管理的責任。內(nèi)部審計部門在建立風險管理過程之中和之后所承擔的責任，也要在章程中規(guī)定。

檢查經(jīng)營持續(xù)性計劃過程

內(nèi)部審計師在災難發(fā)生前的作用

業(yè)務(wù)中斷可能是由于自然事件和意外或故意犯罪行為而導致的。這種業(yè)務(wù)中斷對財務(wù)和經(jīng)營的方方面面都會產(chǎn)生重要影響。審計師應當對組織處理業(yè)務(wù)中斷的準備情況作出評價。一份詳細的計劃應該能夠提供緊急反應程序，替代通訊系統(tǒng)和現(xiàn)場設(shè)施，信息備份、災難恢復，業(yè)務(wù)影響評價和恢復計劃，功能恢復程序，以及確保組織有準備應對緊急或災難事件的日常維持程序。

內(nèi)部審計師應該對組織的經(jīng)營持續(xù)計劃過程作出定期評價，以保證高級管理層了解災難準備情況。內(nèi)部審計師在災備中的支持作用主要體現(xiàn)在：

1.協(xié)助開展風險分析；

2.對已草擬計劃的設(shè)計和詳細程度作出評價；

3.定期開展確認業(yè)務(wù)，證明計劃及時得到更新。

內(nèi)部審計師確認審計的目的是驗證這些計劃對于確保在發(fā)生不利情形之后及時重啟業(yè)務(wù)和流程是充分的，并且反映了當前的企業(yè)運營環(huán)境。經(jīng)營持續(xù)和災難恢復計劃可能在很短時間內(nèi)就過時了。應對和回應各種變化是管理層一項無可避免的任務(wù)。經(jīng)理和負責人的輪替以及系統(tǒng)設(shè)置、界面和軟件的變化都可能對這些計劃產(chǎn)生重要影響。內(nèi)部審計活動應當檢查該恢復計劃，確定它的構(gòu)成是否包含了隨著日寸間的推移而發(fā)生的變化、修訂后的計劃是否傳達到適當?shù)膬?nèi)部和外部人員。

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（責任編輯：中大編輯）

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