TopicC-3　實施跟蹤活動

　　Conductfollow-upactivity　　
　　3.實施跟蹤活動
　　3.1跟蹤活動是監(jiān)督檢查管理層是如何處理報告給他們的業(yè)務(wù)結(jié)果的過程，目的是首席審計執(zhí)行官確定管理層針對報告中提到的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議（包括外部審計師和其他相關(guān)人員提出的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議）所采取行動的適當性、有效性和及時性。
　　3.2在實施跟蹤活動過程中，內(nèi)部審計要收集數(shù)據(jù)，證實內(nèi)部審計向管理層提出建議的處理情況。監(jiān)督活動既可以包括以跟蹤業(yè)務(wù)形式實施的內(nèi)部審計活動，也可以包括定期向管理層收取項目進展報告，或者向負責跟蹤活動程序的組織其他部門收取項目進展報告。作為該業(yè)務(wù)的首要步驟，實施跟蹤活動的內(nèi)部審計師應(yīng)該力求與相關(guān)部門建立合作的、積極的關(guān)系。跟蹤業(yè)務(wù)包括收集和分析數(shù)據(jù)、檢查文件、觀察工作業(yè)績、與管理人員和相關(guān)人員面談等。無論是收集數(shù)據(jù)還是監(jiān)督觀察結(jié)果，都要應(yīng)用計算機工具來提高工作力度和效率。跟蹤活動分三個步驟：
　　☆高級管理層與審計業(yè)務(wù)客戶進行協(xié)商，決定是否、何時、怎樣按照內(nèi)部審計師的建議采取糾正行動。
　　☆審計業(yè)務(wù)客戶按照決定采取行動。
　　☆在報送審計報告后，經(jīng)過一段合理時間，內(nèi)審人員對審計業(yè)務(wù)客戶進行復(fù)查，看其是否采取了合適的糾正措施并取得了理想的效果，如果不采取糾正行動，是否是高級管理層和董事會的責任。
　　3.3在實施跟蹤活動中，內(nèi)部審計的目標是確定：
　　☆建議是否得到采納和執(zhí)行，或者對建議的反饋意見是否正在形成中。
　　☆如果變化的發(fā)生主要是基于一些根本原因，那么哪些措施將阻止問題的再次發(fā)生。
　　☆采納并執(zhí)行建議可以給組織或某部門帶來什么收益。
　　☆可以衡量的收益和節(jié)約的成本與執(zhí)行建議的投入是否相匹配，如果不相匹配，為什么（在跟蹤報告中明確獲得的收益有助于體現(xiàn)建議的有效性和內(nèi)部審計職能的價值）。
　　3.4內(nèi)部審計師應(yīng)確認針對發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動是否糾正了潛在的問題。后續(xù)程序應(yīng)被適當記錄。在跟蹤活動實施后，必須以相關(guān)的方式來記錄取得的進展，例如通過對文件和數(shù)據(jù)的審計、測試或直接觀察。如果沒有取得進展，內(nèi)部審計必須找到原因，并加以記錄。
　　☆管理層堅持執(zhí)行建議了嗎?
　　☆執(zhí)行中遇到了沒有預(yù)測到的難題嗎?
　　☆條件發(fā)生變化，沒有必要執(zhí)行建議了嗎?
　　☆由于每日經(jīng)營活動和危機壓力，建議的執(zhí)行被拖延了嗎?
　　☆建議自身是不適當?shù)膯?在哪些方面?
　　如果執(zhí)行建議過程被中斷，可以采用一些方法來繼續(xù)，例如，與管理人員和相關(guān)人員探討問題，必要的話，制定備選的建議執(zhí)行方案。如果還是沒有進展，可以考慮計劃并實施另外的跟蹤監(jiān)督活動。

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（責任編輯：中大編輯）

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