為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

CoCo模型

該模型是由加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)在COSO模型的基礎(chǔ)上改編而來的。該模型的設(shè)計(jì)更符合內(nèi)部審計(jì)的宗旨。

CoCo的目標(biāo)（objectives）：

1.運(yùn)營的效果和效率；

2.內(nèi)部與外部報(bào)告的可信賴性；

3.對(duì)現(xiàn)行法律法規(guī)和內(nèi)部政策的遵循性。

CoCo的組成部分（Components）：

CoCo模型被分成4個(gè)組成部分，并可細(xì)分為20個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這些組成部分和20個(gè)標(biāo)準(zhǔn)如下：

1.宗旨（purpose）：

（1）組織應(yīng)建立目標(biāo)（objectives）并在組織內(nèi)傳達(dá)；

（2）組織應(yīng)確定并評(píng)估在其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中所面對(duì)的各種內(nèi)部和外部的重大風(fēng)險(xiǎn)（risks）；

（3）組織應(yīng)制定、傳達(dá)并執(zhí)行那些能幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)、管理其風(fēng)險(xiǎn)的各種政策（policies），這樣人們將會(huì)明了組織對(duì)他們的期望以及他們做事的自由度；

（4）組織應(yīng)制定并傳達(dá)能夠指導(dǎo)組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的各種計(jì)劃（plans）；

（5）目標(biāo)和相關(guān)的計(jì)劃應(yīng)包括可以測(cè)量的績效目標(biāo)和指標(biāo)（performance targets and indicators）。

2.約定（commitment）：

（1）組織應(yīng)建立，并在組織內(nèi)傳達(dá)和實(shí)施共同道德價(jià)值觀（ethical values），如誠實(shí)；

（2）人力資源（human resource）政策和實(shí)務(wù)應(yīng)與組織的道德價(jià)值觀相一致，并有利于實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)；

（3）應(yīng)明確界定權(quán)力、職責(zé)和責(zé)任（authority，responsibility，and accountability），并與組織的目標(biāo)相一致，以便由適當(dāng)?shù)娜藛T作出決策，采取措施；

（4）應(yīng)在組織中培育一種互信（mutual trust）的氛圍，以便信息能夠在人們之間順暢地傳遞，并有助于實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

3.能力（capability）：

（1）員工應(yīng)具備必要的知識(shí)、技能和工具（knowledge，skills，and tools）來支持組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

（2）溝通（communication）程序應(yīng)支持組織的價(jià)值觀并有助于組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；

（3）應(yīng)界定何為充分且相關(guān)的信息（sufficient and relevant information），并及時(shí)溝通信息，以使人們能夠履行他們的職責(zé)；

（4）組織中不同部門的決策和行動(dòng)應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào)（coordinated）；

（5）控制活動(dòng)（control activities）是組織中不可或缺的部分，在設(shè)計(jì)控制活動(dòng)時(shí)應(yīng)考慮組織的目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，以及控制要素之間的相關(guān)性。

4.監(jiān)控和學(xué)習(xí)（monitoring and learning）：

（1）組織應(yīng)監(jiān)控外部和內(nèi)部的環(huán)境因素（external and internal environments），以便獲得那些能夠表明需要對(duì)組織的目標(biāo)和控制進(jìn)行重新評(píng)估的信息；

（2）應(yīng)根據(jù)組織目標(biāo)和計(jì)劃中確定的目標(biāo)和指標(biāo)來對(duì)績效（performance）進(jìn)行監(jiān)控；

（3）應(yīng)定期對(duì)組織目標(biāo)和制度建立的假設(shè)前提（assumptions），進(jìn)行質(zhì)詢；

（4）當(dāng)組織目標(biāo)改變了或確定了報(bào)告缺陷時(shí)，應(yīng)重新評(píng)估信息（information）需求和相關(guān)的信息系統(tǒng)；

（5）應(yīng)建立和實(shí)施跟蹤（follow-up）程序，以確保進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖?，采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

（6）管理層應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)組織中控制的有效性（assess the effectiveness of control），并將評(píng)價(jià)結(jié)果告知對(duì)控制負(fù)責(zé)的人員。

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