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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

【典型試題】

1.首席審計執(zhí)行官剛完成一個風(fēng)險評估程序，確定了該單位的最高風(fēng)險區(qū)域并決定優(yōu)先審計這些區(qū)域。以下哪項與該風(fēng)險評估在邏輯上一致并與《標(biāo)準(zhǔn)》相一致?

I.各項目應(yīng)當(dāng)按照本組織的風(fēng)險暴露、可量化風(fēng)險級數(shù)進(jìn)行量化。

II.風(fēng)險先后順序應(yīng)當(dāng)以重大控制缺陷為依據(jù)。

III.量化的風(fēng)險評估，仍是對風(fēng)險暴露及其發(fā)生的可能性方面作出專業(yè)判斷的結(jié)果。

a.只有I

b.只有III

c.II和III

d.I、II和III

答案：c

解題思路：

I.不正確。并非所有的風(fēng)險都可以量化，對風(fēng)險的評估在很大程度上屬于一種職業(yè)判斷。

II.正確。重大控制缺陷是風(fēng)險的一個重要構(gòu)成因素，可以認(rèn)為是確定風(fēng)險先后順序的依據(jù)。

III.正確。對風(fēng)險的量化評估，在實質(zhì)上是一種專業(yè)判斷。

2.管理層注意到某分公司最近開支增加，利潤降低，要求內(nèi)部審計部門對該分公司進(jìn)行經(jīng)營審計。管理層希望該項審計能盡早完成，并要求內(nèi)部審計部門投入一切可能的資源。但首席審計執(zhí)行官認(rèn)為時間上有矛盾，因為內(nèi)部審計部門此時正忙于審計委員會下達(dá)的一個重要的合法性審計任務(wù)。關(guān)于對這兩個項目風(fēng)險評估的表述哪項正確？

I.審計委員會要求進(jìn)行的被審計事項，其風(fēng)險總是高于管理層要求進(jìn)行的被審計事項。

II.預(yù)算金額高的被審計事項的風(fēng)險總是高于預(yù)算金額低的被審計事項。

III.風(fēng)險高低應(yīng)通過對企業(yè)潛在價值的估計或不利因素的暴露來衡量。

a.只有I

b.只有II

c.只有III

d.I和III

答案：c

解題思路：

I.不正確。實施內(nèi)部審計活動應(yīng)該全面考慮審計委員會和管理層的要求，審計委員會要求進(jìn)行的被審計事項并不一定比管理層要求的重要，也并不表明更高的風(fēng)險。

II.不正確。風(fēng)險由對組織產(chǎn)生的不利暴露來衡量，風(fēng)險的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果和可能性，這取決于被審計事項的性質(zhì)。預(yù)算金額高的被審計事項不一定比金額低的事項風(fēng)險高。

III.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2010-2.3，不利暴露的程度或重要性是風(fēng)險的重要因素。

3.風(fēng)險評估是對可能出現(xiàn)的對組織不利的情況和／或事件的專業(yè)判斷進(jìn)行評估和綜合的系統(tǒng)過程，以下陳述中哪項正確反映了首席審計執(zhí)行官應(yīng)采取的恰當(dāng)行動?

a.首席審計執(zhí)行官通常應(yīng)當(dāng)對高風(fēng)險的活動優(yōu)先考慮實施審計。

b.首席審計執(zhí)行官應(yīng)該限制風(fēng)險評估過程中使用的信息來源的數(shù)目。

c.為了指導(dǎo)首席審計執(zhí)行官進(jìn)行風(fēng)險評估，要對審計工作時間表上的優(yōu)先順序加以確定。

d.至少每三至五年實施一次風(fēng)險評估。

答案：a

解題思路：

a.正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2010-2第3條規(guī)定，"應(yīng)該在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計工作"，因此，首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)對高風(fēng)險的活動優(yōu)先考慮實施審計。

b.不正確。在風(fēng)險評估過程中應(yīng)有足夠的信息來源，一般情況信息來源越多、越充分越好，而不應(yīng)人為加以限制。

c.不正確。風(fēng)險評估的結(jié)果是確定審計工作時間表上優(yōu)先順序的依據(jù)，而本選項將其本末倒置。

d.不正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2010-2第7條的規(guī)定，風(fēng)險評估至少每年進(jìn)行一次。

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