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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識點(diǎn)

5.3　與董事會(huì)溝通以獲得其對審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的批準(zhǔn)

首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)部門的工作計(jì)劃和資源要求報(bào)送高級管理層和董事會(huì)查閱和審批，包括重大的臨時(shí)性變化；如果內(nèi)部審計(jì)資源不足，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向高級管理層和董事會(huì)報(bào)告資源不足可能帶來的后果。內(nèi)部審計(jì)部門向高級管理層和董事會(huì)報(bào)告的內(nèi)容通常應(yīng)包括工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)計(jì)劃、工作范圍以及范圍限制等方面，報(bào)告的信息應(yīng)充分，以便董事會(huì)能夠確定內(nèi)部審計(jì)部門的目標(biāo)和計(jì)劃能否支持組織和董事會(huì)的目標(biāo)和計(jì)劃。

為了適應(yīng)資源限制，外包與合包都是必須的。最終的審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)滿足和支持內(nèi)部審計(jì)資源最有效的利用。

風(fēng)險(xiǎn)評估程序應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行，但得到的審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃不能夠是不變的。管理方向、目標(biāo)、重點(diǎn)、焦點(diǎn)以及其他相關(guān)因素（如新出現(xiàn)的趨勢的變動(dòng)）都應(yīng)當(dāng)在審計(jì)域以及相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的變動(dòng)中有所體現(xiàn)。所以可能需要經(jīng)常性的（季度）更新，任何重大變動(dòng)都應(yīng)當(dāng)提交相關(guān)監(jiān)管部門查閱和審批。

【典型試題】

1.在考慮是否將現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)資源從正在進(jìn)行的合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向管理層要求的對某分公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下哪一種情況最不重要?

a.該分公司一年前由外部審計(jì)師進(jìn)行過一次財(cái)務(wù)審計(jì)。

b.與合規(guī)性審計(jì)相關(guān)的舞弊的可能性。

C.過去一年中該分公司費(fèi)用的增長。

d.與合規(guī)性審計(jì)相關(guān)的潛在的重大違規(guī)罰款的可能性。

答案：a

解題思路：

a.正確。由外部審計(jì)師進(jìn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)間和結(jié)果是確定內(nèi)部審計(jì)任務(wù)先后順序時(shí)需要考慮的事項(xiàng)，但相對而言，與組織風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系不是很直接，因而是最不重要的因素。

b.不正確。舞弊的可能性表明存在風(fēng)險(xiǎn)，是確定審計(jì)任務(wù)先后順序時(shí)需要考慮的重要因素之一。

c.不正確。費(fèi)用與利潤緊密關(guān)聯(lián)，其增加隱含了舞弊、損失、浪費(fèi)等方面的可能性，需要加以重點(diǎn)關(guān)注。

d.不正確。重大違規(guī)罰款的可能性是一種重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加以重視。

2.在確認(rèn)是否應(yīng)將采購部或人事部列入審計(jì)日程安排時(shí)，以下哪個(gè)因素最不重要?

a.其中一個(gè)部門的經(jīng)營發(fā)生了重大變動(dòng)。

b.最近新來了一個(gè)精通其中某個(gè)領(lǐng)域知識的內(nèi)部審計(jì)師。

C.其中一個(gè)部門比其他部門更有機(jī)會(huì)取得經(jīng)營收益。

d.其中一個(gè)部門的潛在損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他部門。

答案：b

解題思路：

a.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2010-1第4條，"企業(yè)業(yè)務(wù)、運(yùn)營、程序、系統(tǒng)和控制發(fā)生的主要變化"是確定審計(jì)工作日程安排應(yīng)考慮的一個(gè)重要因素。

b.正確。內(nèi)部審計(jì)師的技能是確定審計(jì)工作日程安排時(shí)需要考慮的一個(gè)事項(xiàng)，但審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃主要是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度和重要性原則來確定，相對其余3項(xiàng)，此項(xiàng)是最不重要的因素。

C.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2010-1第4條，"實(shí)現(xiàn)營業(yè)利益的機(jī)會(huì)"是確定審計(jì)工作日程安排應(yīng)考慮的一個(gè)重要因素。

d.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2010-1第4條，"實(shí)現(xiàn)營業(yè)利益的機(jī)會(huì)"是確定審計(jì)工作日程安排應(yīng)考慮的一個(gè)重要因素，而潛在損失與營業(yè)利益密切相關(guān)，也與組織的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。

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