106、首席審計執(zhí)行官正在面試一名應聘者。首席審計執(zhí)行官認為這名申請者熟練掌握了內(nèi)部審計技術、會計和財務知識，不過，申請者在經(jīng)濟學和信息技術方面的知識很有限。以下哪項行動最適當：
　　A、由于缺乏內(nèi)部審計專業(yè)實務標準所需的知識，因而拒絕其申請；
　　B、盡管應聘者缺乏一些基本領域的知識，但仍可以為申請者提供一個職位；
　　C、鼓勵申請者接受經(jīng)濟學和計算機方面的培訓，然后重新應聘；
　　D、如果部門的其他員工掌握了充分的經(jīng)濟學和信息技術方面的知識，可以為申請者提供一個職位。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，標準沒有要求每位內(nèi)部審計師掌握所有相關領域的知識；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計活動有可能需要經(jīng)濟學或信息技術方面的專家；
　　答案C不正確，鼓勵申請者參加其他的培訓對于當前內(nèi)部審計活動的需要而言是不充分的。
　　答案D正確，內(nèi)部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力（標準1210）。上述屬性包括應用內(nèi)部審計標準、程序和技術的熟練程度。內(nèi)部審計活動應該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學、金融、統(tǒng)計、信息技術、工程、稅收、法律、環(huán)境事務和履行內(nèi)部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格（實務公告1210、A1-1）。
　　107、某大型制造公司的首席審計執(zhí)行官考慮修改本部門審計章程中關于審計師教育與經(jīng)驗最低要求水平的資格規(guī)定。首席審計執(zhí)行官希望改為要求所有內(nèi)部審計師均具有會計方面的專業(yè)訓練，以及審計方面的職業(yè)證書，諸如注冊內(nèi)部審計師（CIA）、特許會計師（CA）。這項要求的不利影響包括：
　　A、該政策可能對內(nèi)部審計活動開展公司的財務與會計系統(tǒng)的質量檢查的能力有負面影響；
　　B、該政策不會促進內(nèi)部審計活動的職業(yè)化進程；
　　C、當內(nèi)部審計活動不具備某些特定業(yè)務所要求的技術、知識與其他能力時，該政策會阻礙內(nèi)部審計活動使用外部服務提供者；
　　D、由于內(nèi)部審計活動的專業(yè)特長和知識背景過于狹窄，該政策限制了內(nèi)部審計活動可以開展的服務范圍。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，這項政策可能會導致對財務與會計系統(tǒng)的更好審計；
　　答案B不正確，設定最小程度的專業(yè)化標準促進了專業(yè)主義；
　　答案C不正確，這項政策對于是否采用外部服務提供者沒有影響。
　　答案D正確，內(nèi)部審計活動應該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學、金融、統(tǒng)計、信息技術、工程、稅收、法律、環(huán)境事務和履行內(nèi)部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格（實務公告1210、A1-1）。因此，內(nèi)部審計師應在經(jīng)驗、培訓和技能方面取得適當?shù)钠胶?，以提供更為廣泛的服務。
　　108、內(nèi)部審計活動計劃對一項建筑合同實施審計，這項審計一個步驟是將已購材料與工程制圖中的那些詳細規(guī)定進行比較，可是審計部門中沒有一位員工具備足夠的專業(yè)知識來完成這個審計程序，首席審計執(zhí)行官應該：
　　A、將此項審計從計劃表中刪除；
　　B、讓現(xiàn)有職員開展所有的審計；
　　C、請工程顧問進行對比；
　　D、接受建筑商的書面陳述。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，這項業(yè)務在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)；
　　答案B不正確，采用當前（沒有資格）的員工開展這項業(yè)務是不恰當?shù)模?
　　答案C正確，內(nèi)部審計活動應該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學、金融、統(tǒng)計、信息技術、工程、稅收、法律、環(huán)境事務和履行內(nèi)部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格（實務公告1210、A1-1）。因此，聘用外部服務提供者對于開展應有的職業(yè)審慎性而言也是必要的。
　　答案D不正確，未經(jīng)充分的測試就接受建筑商的表述是不恰當?shù)摹?
　　109、如果內(nèi)部審計活動不具備完成特定任務的技能，應從哪里找尋外部服務提供者：
　　Ⅰ。組織的外部審計機構。
　　Ⅱ。外部咨詢機構。
　　Ⅲ。業(yè)務客戶。
　　Ⅳ。學院或大學。
　　A、Ⅰ和Ⅱ。
　　B、Ⅱ和Ⅳ。
　　C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，可以接受來自學院或大學的外部服務提供者；
　　答案B不正確，可以接受來自組織的外部審計機構；
　　答案C不正確，不能接受來自于業(yè)務客戶的外部服務提供者。
　　答案D正確，內(nèi)部審計活動應該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學、金融、統(tǒng)計、信息技術、工程、稅收、法律、環(huán)境事務和履行內(nèi)部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格（實務公告1210、A1-1）。具有資格的外部服務提供者可以在不同的來源得到。不過，不能接受來自業(yè)務客戶的外部服務提供者，因為他們不具有獨立性或客觀性。
　　110、某專業(yè)工程師申請一家高技術公司內(nèi)部審計活動的一個職位。他是在觀察了幾名內(nèi)部審計師對工程部門的審計之后對該職位產(chǎn)生興趣的。首席審計執(zhí)行官：
　　A、不應該聘用該工程師，因為他不了解內(nèi)部審計實務標準；
　　B、盡管該工程師對內(nèi)部審計實務標準缺乏了解，仍可以聘用他；
　　C、不應該聘用該工程師，因為他缺乏會計和稅務方面的知識；
　　D、可以聘用他，因為他從前面對該職位的觀察中獲得了內(nèi)部審計方面的知識。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，不需要內(nèi)部審計活動的每位新員工了解內(nèi)部審計實務標準；不過，內(nèi)部審計活動從整體而言必須具備這種知識；
　　答案B正確，內(nèi)部審計活動應該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學、金融、統(tǒng)計、信息技術、工程、稅收、法律、環(huán)境事務和履行內(nèi)部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格（實務公告1210、A1-1）。
　　答案C不正確，每位個別的內(nèi)部審計師不需要了解會計或稅務方面的知識；
　　答案D不正確，通過觀察獲得的知識與必要的內(nèi)部審計技能不相關。
　　111、內(nèi)部審計師應該為每項業(yè)務制定并記錄一個計劃。計劃過程不應包括以下哪項：
　　A、確立業(yè)務目標和工作范圍；
　　B、獲取有關被審計活動的背景信息；
　　C、確認充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務目標；
　　D、確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務結果。
　　答案：C
　　解析：答案A、B和D不正確，計劃過程包括計劃應包括確定業(yè)務目標和工作范圍、獲取有關被審計活動的背景信息以及確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務結果。
　　答案C正確，計劃應包括確定業(yè)務目標和工作范圍、獲取有關被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關審計業(yè)務的管理層。計劃還應包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調(diào)查，確認業(yè)務的重點領域，并從業(yè)務客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務結果，并取得業(yè)務工作方案的批準。確認充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務目標是在實地工作期間的工作，而不是計劃階段的工作。
　　112、內(nèi)部審計業(yè)務的范圍最初可在以下哪項中予以界定：
　　A、業(yè)務目標；
　　B、工作進度與時間估算；
　　C、初步調(diào)查；
　　D、業(yè)務工作方案。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，根據(jù)標準2220，“業(yè)務范圍的確定應足以實現(xiàn)業(yè)務的目標?！倍遥鶕?jù)實務公告2210-1，“業(yè)務計劃應該得到記錄，業(yè)務目標和工作范圍應該得到確定。業(yè)務目標是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務程序是實現(xiàn)業(yè)務目標的手段。業(yè)務目標和業(yè)務程序的結合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍?！?
　　答案B不正確，工作進度和時間估算要以業(yè)務的目標和范圍為依據(jù)；
　　答案C不正確，初步調(diào)查要在業(yè)務目標確定前開展，但目標和程序界定了業(yè)務的范圍；
　　答案D不正確，工作方案在初步調(diào)查之后制定，且要以業(yè)務目標為依據(jù)。
　　113、業(yè)務范圍的確定應足以實現(xiàn)業(yè)務的目標。在制定業(yè)務計劃時，內(nèi)部審計師應該考慮：
　　A、重大的不合規(guī)性的可能性；
　　B、包括在業(yè)務工作方案中的信息；
　　C、業(yè)務程序的結果；
　　D、所需資源。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，根據(jù)標準2210、A2，內(nèi)部審計師在制定業(yè)務目標時，應考慮到存在重大錯誤、不合規(guī)、違法及其它風險暴露的可能性。在咨詢業(yè)務中，咨詢業(yè)務目標應按與客戶達成協(xié)議的范圍關注風險、控制及治理過程（標準2210、C1）。
　　答案B不正確，業(yè)務目標必須在書面業(yè)務工作方案的編寫之前確定；
　　答案C不正確，目標確定了要開展的審計程序；
　　答案D不正確，內(nèi)部審計師確定所需資源以實現(xiàn)業(yè)務目標。
　　114、內(nèi)部審計確認業(yè)務的范圍應該包括對以下哪項內(nèi)容的考慮：
　　A、僅考慮在業(yè)務客戶控制下的那些系統(tǒng)和記錄；
　　B、在第三方控制下的相關的實物資產(chǎn)；
　　C、業(yè)務目標、結論和建議；
　　D、最終的業(yè)務溝通（亦即審計報告）。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，第三方控制下的系統(tǒng)、記錄、人員和實物資產(chǎn)如果相關，就應予以考慮；
　　答案B正確，業(yè)務的范圍應考慮到相關的系統(tǒng)、記錄、人員及包括受第三方控制的實物資產(chǎn)（標準2220、A1）。
　　答案C和D不正確，在最后的業(yè)務溝通中報告的業(yè)務結果要與所開展的程序以及在業(yè)務范圍中界定的目標保持一致。
　　115、以下哪項對審計目標和審計程序之間的差別作出了最佳的解釋：
　　A、程序確立了寬泛的一般目標，目標專門針對所開展的詳細工作；
　　B、目標是為每項業(yè)務特制的，程序的應用較為通用；
　　C、目標界定了具體需要實現(xiàn)的內(nèi)容，程序提供了取得目標的方式；
　　D、程序和目標在本質上是相同的。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，目標是具體的，程序專門針對詳細的工作；
　　答案B不正確，目標和程序都必須為每項業(yè)務專門制定；
　　答案C正確，根據(jù)實務公告2210-1，“業(yè)務計劃應該得到記錄，業(yè)務目標和工作范圍應該得到確定。業(yè)務目標是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務程序是實現(xiàn)業(yè)務目標的手段。業(yè)務目標和業(yè)務程序的結合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍?！?
　　答案D不正確，程序是為實現(xiàn)業(yè)務目標在開展業(yè)務時收集、分析、解釋和記錄信息的方式。
　　116、某外部咨詢師正在為城市的重大設施制定管理辦法，評價咨詢師工作的恰當業(yè)務范圍是：
　　A、檢查咨詢師的合同以確定其適當性；
　　B、制定所管理和控制項目的價值參數(shù)；
　　C、確定管理重大設施的風險管理和控制系統(tǒng)的充分性；
　　D、檢查閑置設備的處理方式。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，檢查咨詢師的合同以確定其適當性與采購決策有關；
　　答案B不正確，制定所管理和控制項目的價值參數(shù)是管理層的職責；
　　答案C正確，根據(jù)標準2201，“在規(guī)劃業(yè)務時，內(nèi)部審計師應考慮：
　　被檢查活動的目標，及這項活動控制其業(yè)績的方式；
　　被檢查活動的重大風險、這項活動的目標、資源與運營，以及將風險的潛在影響保持在可接受水平的方式；
　　與相關的控制架構或模型相對照，風險管理及控制系統(tǒng)活動的適當性與有效性；
　　對風險管理和控制系統(tǒng)的活動進行重大改進的機會?！?
　　答案D不正確，管理層必須確定有關閑置設備的政策，可留下某些設備以備應急之用。
　　117、在為某高風險領域的特定業(yè)務制定計劃時，首席審計執(zhí)行官認為現(xiàn)有助理人員不具備完成該業(yè)務的必備技能，那么最符合業(yè)務計劃原則的最佳做法是：
　　A、由于不具備必備技能，因此不開展這項業(yè)務；
　　B、將該業(yè)務作為一次訓練機會，讓內(nèi)部審計人員在業(yè)務實施過程中學習；
　　C、考慮運用外部資源來補充所需知識、技能和其他能力完成該項業(yè)務；
　　D、實施該項業(yè)務，但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務范圍。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，不開展業(yè)務是不能被接受的，尤其是對高風險的領域；
　　答案B不正確，應該適當?shù)乇O(jiān)督業(yè)務，內(nèi)部審計活動中沒有人對此進行監(jiān)督；
　　答案C正確，在確定開展業(yè)務所必需的資源時， 首席審計執(zhí)行官在為業(yè)務選擇內(nèi)部審計師時，應考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力；在需要進一步的知識、技能和其他能力時，首席審計執(zhí)行官應考慮利用外部資源（實務公告2230-1）。
　　答案D不正確，只有在不能從外部資源獲取所需的技能時，才應該限制業(yè)務范圍。如果范圍受到限制，應在中期報告中向管理層報告這種限制。
　　118、某跨國公司的首席審計執(zhí)行官需要組建審計小組，對新近收購的另一個國家的子公司進行審計，以下哪項因素應予以考慮： Ⅰ。地方習俗。 Ⅱ。內(nèi)部審計師的語言能力。 Ⅲ。內(nèi)部審計師的經(jīng)驗。 Ⅳ。貨幣的匯率。
　　A、Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ；
　　B、Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ；
　　C、僅有Ⅰ和Ⅲ；
　　D、僅有Ⅰ和Ⅱ。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計師應確定實現(xiàn)業(yè)務目標的恰當資源。人員的配備應依據(jù)對每項業(yè)務的性質和復雜性、時間限制以及可用資源的評價（標準2230）。因此，在為業(yè)務選擇內(nèi)部審計師時，應考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力（實務公告2230-1）。因此，在對國外的業(yè)務進行審計時，必須考慮內(nèi)部審計師的語言能力以及對地方習俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國家，性和道德問題就很重要。
　　答案B不正確，匯率與確定團隊成員所需的特征是不相關的；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計師的語言能力一定要考慮；
　　答案D不正確，經(jīng)驗必須要考慮。
　　119、在計劃內(nèi)部審計業(yè)務時，所需記錄以下哪項信息：
　　A、完成既定的業(yè)務所需的資源；
　　B、所計劃的業(yè)務工作能及時地完成；
　　C、預期的業(yè)務發(fā)現(xiàn)已得到清楚地辨識；
　　D、內(nèi)部審計活動資源的使用有效率且有效果。
　　答案：A
　　解析：答案A正確：應對計劃予以記錄。計劃也包括確定業(yè)務目標和工作范圍、獲取有關被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關審計業(yè)務的管理層。計劃還應包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調(diào)查，確認業(yè)務的重點領域，并從業(yè)務客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務結果，并取得業(yè)務工作方案的批準。
　　答案B不正確，已計劃的工作是否能及時地實際完成不可能在計劃階段就知道；
　　答案C不正確，在確定所要開展的業(yè)務范圍時應該確認預期的業(yè)務發(fā)現(xiàn)；
　　答案D不正確，對資源經(jīng)濟、有效地使用的記錄只有在業(yè)務完成時才能去做。
　　120、以下哪項活動代表購并后制造業(yè)公司的最大風險，因此最應該進行審計：
　　A、預付款資金的合并；
　　B、采購職能的合并；
　　C、法律職能的合并；
　　D、營銷職能的合并。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，預付款在數(shù)量上就不重要；
　　答案B正確，根據(jù)標準2210、A1，“在規(guī)劃業(yè)務時，內(nèi)部審計師應確認及評估與被檢查的活動有關的風險。業(yè)務目標應反映風險評估的結果。”在咨詢業(yè)務中，咨詢業(yè)務目標應按與客戶達成協(xié)議的范圍關注風險、控制及治理過程（標準2210、C1）。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進行評價。采購職能在財務上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。
　　答案C不正確，法律職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大；
　　答案D不正確，營銷職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大。

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