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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

2.如果環(huán)境審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)開(kāi)展，首先應(yīng)采取哪項(xiàng)行動(dòng)?

a.對(duì)各生產(chǎn)廠進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

b.檢查公司政策與程序。

c.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)。

d.檢查環(huán)境管理系統(tǒng)。

答案：b、c

解題思路：

a.不正確。對(duì)生產(chǎn)廠進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施環(huán)境審計(jì)的基礎(chǔ)，但在審計(jì)人員掌握有關(guān)技能和公司的政策和程序之前，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作無(wú)法開(kāi)展。

b.正確。檢查公司政策和程序應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之前進(jìn)行。

c.正確。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)以滿(mǎn)足審計(jì)業(yè)務(wù)的勝任要求，應(yīng)在實(shí)施審計(jì)工作前進(jìn)行。不具備相關(guān)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)師無(wú)法開(kāi)展具體的環(huán)境審計(jì)工作，甚至沒(méi)有能力檢查公司政策和程序。因此，在內(nèi)部審計(jì)人員缺乏環(huán)境審計(jì)知識(shí)技能的情況下，首先應(yīng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)。

d.不正確。對(duì)環(huán)境管理系統(tǒng)進(jìn)行檢查也是實(shí)施審計(jì)的一個(gè)步驟，但只有在審計(jì)人員掌握有關(guān)技能并熟悉公司的政策和程序的情況下才能開(kāi)展，因此，該行動(dòng)在時(shí)間順序上排在b和c之后。

3.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展環(huán)境審計(jì)的優(yōu)勢(shì)是

a.現(xiàn)有的獨(dú)立性與權(quán)威性。

b.技術(shù)技能更有優(yōu)勢(shì)。

c.不強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)方面。

d.內(nèi)部審計(jì)工作可以保密。

答案：a

解題思路：

a.正確。審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性與權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展的基礎(chǔ)和賴(lài)以生存的條件，也是其優(yōu)勢(shì)所在，它是通過(guò)組織狀況和客觀性來(lái)獲得的。

b.不正確。環(huán)境方面的知識(shí)不是內(nèi)部審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)，在這方面他們可能比不上環(huán)境學(xué)方面的專(zhuān)家。

c.不正確。沒(méi)有充分的證據(jù)表明開(kāi)展環(huán)境審計(jì)不需要運(yùn)用財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，而且恰恰相反，在很多情況下內(nèi)部審計(jì)師反而對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域較為熟悉。

d.不正確。保密對(duì)于環(huán)境審計(jì)工作也非常重要，但相對(duì)于a選項(xiàng)，保密不是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展環(huán)境審計(jì)的最大優(yōu)勢(shì)。

4.許多國(guó)家要求產(chǎn)生有害廢物的公司自始至終對(duì)其廢物承擔(dān)責(zé)任。公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)在于使用外部廢物處理商來(lái)處置有關(guān)廢物。在對(duì)外部處理商審計(jì)時(shí)應(yīng)采用哪個(gè)步驟?

a.檢查處理商與有害材料相關(guān)的文件資料。

b.檢查處理商的償債能力。

c.檢查處理商的應(yīng)急反應(yīng)計(jì)劃。

d.所有上述步驟。

答案：d

解題思路：

a.不正確。因?yàn)楫a(chǎn)生有害廢物的公司應(yīng)自始至終對(duì)所產(chǎn)生的廢物承擔(dān)責(zé)任

對(duì)處理商的審計(jì)目標(biāo)是評(píng)價(jià)其處理廢物活動(dòng)的控制和風(fēng)險(xiǎn)，并提出意見(jiàn)。因此，處理商制定的有害材料方面的文件與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)，是審計(jì)時(shí)需要采取的步驟之一，但不完整。

b.不正確。處理商的償債能力關(guān)系到其處理能力，與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)，也是審計(jì)時(shí)需要采取的步驟之一，但不完整。

c.不正確。處理商的應(yīng)急反應(yīng)計(jì)劃關(guān)系到處理能力，與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)，也是審計(jì)時(shí)需要采取的步驟之一，但不完整。

d.正確。a、b和c均應(yīng)采用。

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