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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

2.如果環(huán)境審計由內(nèi)部審計部門來開展，首先應(yīng)采取哪項行動?

a.對各生產(chǎn)廠進(jìn)行風(fēng)險評估。

b.檢查公司政策與程序。

c.對審計人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)。

d.檢查環(huán)境管理系統(tǒng)。

答案：b、c

解題思路：

a.不正確。對生產(chǎn)廠進(jìn)行風(fēng)險評估是實施環(huán)境審計的基礎(chǔ)，但在審計人員掌握有關(guān)技能和公司的政策和程序之前，風(fēng)險評估工作無法開展。

b.正確。檢查公司政策和程序應(yīng)該在風(fēng)險評估之前進(jìn)行。

c.正確。對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)以滿足審計業(yè)務(wù)的勝任要求，應(yīng)在實施審計工作前進(jìn)行。不具備相關(guān)知識的內(nèi)部審計師無法開展具體的環(huán)境審計工作，甚至沒有能力檢查公司政策和程序。因此，在內(nèi)部審計人員缺乏環(huán)境審計知識技能的情況下，首先應(yīng)對審計人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)。

d.不正確。對環(huán)境管理系統(tǒng)進(jìn)行檢查也是實施審計的一個步驟，但只有在審計人員掌握有關(guān)技能并熟悉公司的政策和程序的情況下才能開展，因此，該行動在時間順序上排在b和c之后。

3.內(nèi)部審計部門開展環(huán)境審計的優(yōu)勢是

a.現(xiàn)有的獨立性與權(quán)威性。

b.技術(shù)技能更有優(yōu)勢。

c.不強調(diào)財務(wù)方面。

d.內(nèi)部審計工作可以保密。

答案：a

解題思路：

a.正確。審計部門的獨立性與權(quán)威性是內(nèi)部審計活動開展的基礎(chǔ)和賴以生存的條件，也是其優(yōu)勢所在，它是通過組織狀況和客觀性來獲得的。

b.不正確。環(huán)境方面的知識不是內(nèi)部審計師的專業(yè)特長，在這方面他們可能比不上環(huán)境學(xué)方面的專家。

c.不正確。沒有充分的證據(jù)表明開展環(huán)境審計不需要運用財務(wù)方面的知識，而且恰恰相反，在很多情況下內(nèi)部審計師反而對財務(wù)領(lǐng)域較為熟悉。

d.不正確。保密對于環(huán)境審計工作也非常重要，但相對于a選項，保密不是內(nèi)部審計部門開展環(huán)境審計的最大優(yōu)勢。

4.許多國家要求產(chǎn)生有害廢物的公司自始至終對其廢物承擔(dān)責(zé)任。公司的潛在風(fēng)險在于使用外部廢物處理商來處置有關(guān)廢物。在對外部處理商審計時應(yīng)采用哪個步驟?

a.檢查處理商與有害材料相關(guān)的文件資料。

b.檢查處理商的償債能力。

c.檢查處理商的應(yīng)急反應(yīng)計劃。

d.所有上述步驟。

答案：d

解題思路：

a.不正確。因為產(chǎn)生有害廢物的公司應(yīng)自始至終對所產(chǎn)生的廢物承擔(dān)責(zé)任

對處理商的審計目標(biāo)是評價其處理廢物活動的控制和風(fēng)險，并提出意見。因此，處理商制定的有害材料方面的文件與審計目標(biāo)有關(guān)，是審計時需要采取的步驟之一，但不完整。

b.不正確。處理商的償債能力關(guān)系到其處理能力，與審計目標(biāo)有關(guān)，也是審計時需要采取的步驟之一，但不完整。

c.不正確。處理商的應(yīng)急反應(yīng)計劃關(guān)系到處理能力，與審計目標(biāo)有關(guān)，也是審計時需要采取的步驟之一，但不完整。

d.正確。a、b和c均應(yīng)采用。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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