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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》模擬題

例5：審計委員會具有許多服務功能，其中有些有益于內(nèi)部審計。那么審計委員會給內(nèi)部審計師帶來的最大益處是

A.保護內(nèi)部審計師的獨立性免受管理層的不利影響。

B.審查年度審計計劃并監(jiān)督審計結果。

C.批準審計計劃、日程表、人員配備以及必要時與內(nèi)部審計師會面。

D.審查抽取到的公司經(jīng)營活動的內(nèi)部控制程序副本并與公司領導進行討論。

答案：A

解題思路：

A.正確。獨立性對于內(nèi)部審計來說是至關重要的，審計委員會作為董事會的一個專門機構，有責任也有足夠的能力保護內(nèi)部審計師的獨立性免受管理層的不利影響，這就是審計委員會帶來的最大益處。

B.不正確。對內(nèi)部審計的審查和監(jiān)督有助于提高和保證審計工作的質(zhì)量，但相對而言，不如保護獨立性的益處大。

C.不正確。這些服務功能對內(nèi)部審計工作也有一定益處，但不如保護獨立性明顯。

D.不正確。這項功能與內(nèi)部審計工作沒有直接關系，因而益處也不明顯。

例6：管理層要求內(nèi)部審計部門對某主要分部的電話營銷情形開展經(jīng)營審計，并要求其對該經(jīng)營的管理控制改善問題推薦相應的程序與政策。內(nèi)部審計師應當

A.不接受該業(yè)務，因為推薦控制措施將有損于未來對該被審計單位進行審計的客觀性。

B.不接受該業(yè)務，因為審計部門精通的是會計控制，而非市場營銷控制。

C.接受該業(yè)務，但必須向管理層指出提供控制方面的建議將有損于未來審計該領域時的審計獨立性。

D.接受該業(yè)務，因為并不損害獨立性。

答案：D

解題思路：

A.不正確。根據(jù)《實務公告》1130.A1-1，如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。因此，推薦控制措施不會損害未來對該被審計單位進行審計的客觀性。

B.不正確。這不是拒絕審計的合理理由，因為可以從外部服務獲得支持。

C.不正確。因為提供控制方面的建議不會損害未來的審計獨立性，因而不需要向管理層特別指出。

D.正確。推薦控制措施不會損害未來對該被審計單位進行審計的客觀性。

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（責任編輯：中大編輯）

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