三個要素：

(1)督導(dǎo)(監(jiān)督)：是持續(xù)進行的過程，從計劃開始直到審計任務(wù)結(jié)束。對審計工作最佳的控制就是對所有審計工作進行監(jiān)督性的復(fù)核。內(nèi)部審計主管負責提供適當?shù)膶徲嫸綄?dǎo)。目的是產(chǎn)生一致的高質(zhì)量的審計。

(2)內(nèi)部復(fù)核：內(nèi)部審計部門人員定期、正式的內(nèi)部復(fù)核，服從于內(nèi)部審計主管要求，不服從于董事會要求，也不服從于內(nèi)部審計人員，執(zhí)行管理層的要求。

(3)外部復(fù)核：同業(yè)復(fù)核，顯著特點是客觀性，能夠提供獨立評價。

實現(xiàn)預(yù)期目標：完成一系列目標。

證明審計質(zhì)量的前后一致

質(zhì)量要建立在審計工作的各個階段，包括計劃、實施、報告、后續(xù)跟進。出具報告前，還要進行最終的質(zhì)量核查。

質(zhì)量核查包括兩類測試：對支持有關(guān)成果的證據(jù)的獨立驗證;成果復(fù)核。

(g)事后審計質(zhì)量檢查

事后審計質(zhì)量復(fù)核向高層管理者提供內(nèi)部審計部門遵循職業(yè)標準及相關(guān)政策和程序的獨立評估。

審計小組是否具備完成審計任務(wù)的資格?每位審計人員是否滿足執(zhí)業(yè)要求?

工作底稿是否指出了有關(guān)獨立性受損的未解決的問題?

內(nèi)部審計與全面質(zhì)量管理

一個有效的質(zhì)量控制體系不僅要能確保開展工作的質(zhì)量，還要確定所完成的審計工作，以及客戶和利害關(guān)系人對有關(guān)結(jié)果的看法。這可以通過客戶和利益相關(guān)者調(diào)查，建議追蹤和報告系統(tǒng)，以及審計師績效評價和報酬體系等方法完成。

背景：什么是全面質(zhì)量管理?

全面質(zhì)量管理的含義。全面質(zhì)量管理(簡稱TQC)是20世紀60年代初美國的菲根鮑姆首先提出來的。所謂全面質(zhì)量管理，就是運用系統(tǒng)的觀點和方法，把企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理活動都納入統(tǒng)一的質(zhì)量管理系統(tǒng)，形成一個完整的質(zhì)量管理體系。

全面質(zhì)量管理的基本原理與其他概念的基本差別在于，它強調(diào)為了取得真正的經(jīng)濟效益，管理必須始于識別顧客的質(zhì)量要求，終于顧客對他手中的產(chǎn)品感到滿意。全面質(zhì)量管理就是為了實現(xiàn)這一目標而指導(dǎo)人、機器、信息的協(xié)調(diào)活動。

質(zhì)量管理經(jīng)歷了三個階段：

第一個階段：20世紀初到40年代，屬于質(zhì)量的事后檢查階段。這一階段就是當產(chǎn)品生產(chǎn)出來以后，對產(chǎn)品進行質(zhì)量檢查。它只起對出廠產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)作用，而起不到預(yù)防作用。

第二個階段：20世紀40年代到50年代，進入數(shù)理統(tǒng)計階段。通過大量的數(shù)據(jù)分析，找到影響產(chǎn)品質(zhì)量的許多內(nèi)在規(guī)律，從而對生產(chǎn)等過程加強管理，促進了質(zhì)量的提高。這個階段只注意了直接構(gòu)成或影響產(chǎn)品質(zhì)量的物質(zhì)方面，但仍忽視其他組織管理工作。

第三個階段：從20世紀60年代開始，形成了全面、全過程質(zhì)量管理，把經(jīng)營管理、專業(yè)技術(shù)和數(shù)理統(tǒng)計方法緊緊結(jié)合起來。全面質(zhì)量管理以預(yù)防為主，把質(zhì)量管理貫穿于設(shè)計、制造、輔助生產(chǎn)、用戶服務(wù)的全過程中。

全面質(zhì)量管理包括三個方面：

(1)管理的對象是全面的，這是就橫向而言。

(2)管理的范圍是全面的，這是就縱向而言。

(3)參加管理的人員是全面的。

全面質(zhì)量管理強調(diào)對于過程的全面管理，預(yù)防為主。

了解了什么是全面質(zhì)量管理后，再回顧一下這個知識點：

內(nèi)部審計中要求質(zhì)量保證方案具備的三要素：監(jiān)督、內(nèi)部復(fù)核、外部復(fù)核。

審計質(zhì)量控制體系基本要素

(1)審計質(zhì)量的重要性：

保證工作質(zhì)量一致性的原則、政策、程序。審計從計劃開始在各個階段都應(yīng)該建立質(zhì)量控制。

各個階段是指從計劃開始，到后續(xù)跟進審計結(jié)果。

(2)事前審計質(zhì)量復(fù)核：

做正確的工作。效果

審計工作需要審計資源，審計資源是有限的，存在機會成本。在開展審計活動時，審計人員應(yīng)該明確開展該項審計工作是否明智，是不是滿足需要，是否有助于建立審計人員能力,是否具有收益，如何判別。審計過程本身。

將工作做正確。效率

對資源高效運用，高成效。目標是否明確，客戶是否需要，是否恰當，人物范圍是否滿足審計目標，審計結(jié)果溝通情況。審計過程內(nèi)部。

實現(xiàn)預(yù)期結(jié)果，質(zhì)量前后一致。

注意點：

1.證據(jù)是否充分，是否支持發(fā)現(xiàn)

2.結(jié)果是否滿足高層經(jīng)理需要，滿足客戶需要，前后一致。

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