與以下方面協(xié)調(diào)審計業(yè)務(wù)工作

a.外部審計師

b.法規(guī)監(jiān)管機構(gòu)

本部分主要介紹在審計業(yè)務(wù)工作、外部審計師和法規(guī)監(jiān)管機構(gòu)間進行協(xié)調(diào)的重要性。關(guān)于外部審計師的探討主要集中在《標準》2050“協(xié)調(diào)”和相關(guān)的實務(wù)公告中，描述了董事會和首席審計執(zhí)行官在協(xié)調(diào)外部審計師中的應(yīng)扮演的角色。同樣還提到，同法規(guī)監(jiān)管機構(gòu)交換信息可以使重復(fù)工作降到最少。

關(guān)于“協(xié)調(diào)”的內(nèi)容強調(diào)以下幾點：

首席審計執(zhí)行官應(yīng)當與相關(guān)確認和咨詢服務(wù)的其他內(nèi)外部提供方共享信息、相互協(xié)調(diào)，以確保適當?shù)墓ぷ鞲采w面，并盡可能減少重復(fù)工作。

對外部審計師工作的監(jiān)督，包括其與內(nèi)部審計部門的協(xié)調(diào)是董事會的責任。實際的內(nèi)外部審計協(xié)調(diào)工作由首席審計執(zhí)行官負責。首席審計執(zhí)行官需得到董事會對審計工作有效協(xié)調(diào)的支持。

組織可以利用外部審計師的成果來提供內(nèi)部審計范圍內(nèi)的相關(guān)確認服務(wù)。在這種情況下，首席審計執(zhí)行官應(yīng)采取必要的步驟了解外部審計師所從事的工作，包括：

與內(nèi)部審計師所計劃工作相關(guān)的外部審計師計劃的工作性質(zhì)、范圍和時間，應(yīng)符合《標準》2100條的要求。

外部審計師對風險和重要性的評估。

外部審計師的技術(shù)、方法和術(shù)語，使首席審計執(zhí)行官能夠：(1)協(xié)調(diào)內(nèi)部與外部審計工作;(2)評估決定是否信賴外部審計工作;(3)與外部審計師進行有效的溝通。

通過獲取外部審計師的審計方案和工作底稿，能夠把外部審計的工作可靠地運用到內(nèi)部審計工作中。內(nèi)部審計人員有責任保證這些方案和工作底稿不被泄露。

外部審計師在審計時可以利用內(nèi)部審計工作的成果。在這種情況下，首席審計執(zhí)行官需要給外部審計師提供充分的信息，以使外部審計師理解內(nèi)部審計師的技術(shù)、方法和術(shù)語，并應(yīng)用到他們的工作中。將內(nèi)部審計師的審計方案和工作底稿提供給外部審計師，以便外部審計師能夠借鑒內(nèi)部審計師的工作成果來滿足外部審計的目標。

對內(nèi)、外部審計師而言，運用相同的技術(shù)、方法和術(shù)語有助于有效地協(xié)調(diào)他們之間的工作。

應(yīng)對內(nèi)、外部審計師計劃的審計工作進行討論，以確保適當?shù)膶徲嫺采w面和最大限度地減少重復(fù)工作。在審計過程中，應(yīng)召開相當數(shù)量的會議以確保審計工作的協(xié)調(diào)，并有效、及時地完成審計工作。同時，還要依據(jù)從工作開始后到目前為止的審計發(fā)現(xiàn)和建議，確定是否需要調(diào)整計劃內(nèi)的工作范圍。

外部審計師應(yīng)可以得到內(nèi)部審計的最終報告、管理層對報告的回應(yīng)及對內(nèi)部審計活動的后續(xù)審查。這些報告將幫助外部審計師決定和調(diào)整工作范圍及時間。此外，內(nèi)部審計師需要得到外部審計師的管理建議書和相關(guān)報告。首席審計執(zhí)行官需要理解管理建議書和相關(guān)報告中探討的事項，并幫助內(nèi)部審計師在計劃中確定將來內(nèi)部審計工作的重點。在高級管理層和董事會中的有關(guān)人員審查了管理建議書并提出需采取的糾正行動之后，首席審計執(zhí)行官應(yīng)確保采取恰當?shù)暮罄m(xù)措施及糾正行動。

首席審計執(zhí)行官應(yīng)經(jīng)常評估內(nèi)、外部審計人員之間的工作協(xié)調(diào)情況。這種評估也可以包括對內(nèi)、外部審計總成本、總體效率和效果的評估。首席審計執(zhí)行官應(yīng)向高級管理層和董事會匯報評估結(jié)果，也可一并上報對外部審計師工作的相關(guān)意見。

假設(shè)在計劃審計業(yè)務(wù)時協(xié)調(diào)被加以足夠重視，再重申一次，總的目標就是保證內(nèi)部審計的士氣和最小化重復(fù)工作。

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（責任編輯：fky）

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