46、業(yè)務(wù)信息通常在以下哪種情形下可以被認為是相關(guān)的：
　　A、通過有效的統(tǒng)計抽樣推出；
　　B、客觀、無偏
　　C、忠于事實、適當(dāng)、具有說服力；
　　D、與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，抽樣是否適當(dāng)，結(jié)果是否有效，與確定信息的充分性、可靠性問題相關(guān)，與相關(guān)性無關(guān)；
　　答案B不正確，客觀無偏不能確保信息支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；
　　答案C不正確，充分的信息是忠于事實、適當(dāng)、具有說服力的，以致在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論。
　　答案D正確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用，以便為業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)。相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致（實務(wù)公告2310-1）。
　　47、為確定關(guān)于合同解釋的信息的充分性，內(nèi)部審計師運用：
　　A、最容易取得的信息；
　　B、主觀判斷；
　　C、客觀評價；
　　D、信息與各種問題間的邏輯關(guān)系。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，最容易取得的信息是可靠的但不一定充分；答案B不正確，對信息充分性的評價要求客觀判斷。實務(wù)公告2310-1中“任何謹慎的知情人”這個術(shù)語指出了一種客觀的標(biāo)準(zhǔn)；
　　答案C正確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信息忠于事實、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論（實務(wù)公告2310-1）。
　　答案D不正確，信息與各種問題間的是否具有邏輯關(guān)系表明的是相關(guān)性。信息必須相關(guān)，但相關(guān)的信息可以是不充分的。
　　48、在采用抽樣方法時，信息的充分性概念意味著所選擇的樣本：
　　A、能夠代表抽樣總體提供了合理的保證；
　　B、能夠提供合理地取得最佳信息；
　　C、對信息與業(yè)務(wù)目標(biāo)的邏輯性關(guān)系提供了合理的保證；
　　D、能夠代表總體提供了絕對的保證。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，充分的信息是指信息忠于事實、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論（實務(wù)公告2310-1）。適當(dāng)運用統(tǒng)計抽樣程序的結(jié)果通常對于內(nèi)部審計師的目標(biāo)來說是充分的。通過定義得出的樣本僅能提供合理的保證。鑒于成本-收益的考慮，絕對的保證一般來說不可能。
　　答案B不正確，可靠的信息可以最佳且合理的獲?。?
　　答案C不正確，邏輯性關(guān)系指明了相關(guān)性；
　　答案D不正確，成本-收益的考慮通常排除了絕對的保證。
　　49、以下哪項是對信息的充分性評價的實質(zhì)性因素？信息必須：
　　A、良好記錄，且在工作底稿中能夠前后對照；
　　B、是參考的依據(jù)，且是勝任的；
　　C、與業(yè)務(wù)觀察有直接的關(guān)系，并包括業(yè)務(wù)觀察的所有因素；
　　D、具有說服力，任何謹慎的人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，良好記錄與前后對照是必要的，但與信息的任何特征（充分性、可靠性、相關(guān)性與有用性）沒有特別的關(guān)系；答案B不正確，可靠的信息的特征是勝任的；
　　答案C不正確，相關(guān)信息支持業(yè)務(wù)目標(biāo)。
　　答案D正確，充分的信息忠于事實、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論（實務(wù)公告2310-1）。
　　50、內(nèi)部審計師正在評價公司的廣告部門。公司已將在雜志等出版物上的廣告業(yè)務(wù)交給一家中等規(guī)模的地方廣告代理機構(gòu)。作為審核業(yè)務(wù)工作底稿的一部分，內(nèi)部審計管理人員對收集到的信息進行了評價，并與廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營銷部總監(jiān)（他可能不客觀）、五個最大的客戶（他們也許對該產(chǎn)品知之甚少）進行訪談，以審核廣告用語的合法性和是否遵守公平貿(mào)易規(guī)定。內(nèi)部審計管理人員有理由斷定信息是：
　　A、可靠的；
　　B、不相關(guān)；
　　C、結(jié)論性的；
　　D、不充分的。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營銷部總監(jiān)是不客觀的；
　　答案B不正確，信息是相關(guān)的但不充分；
　　答案C不正確，信息是不充分的。因此，它不可能是結(jié)論性的；審計業(yè)務(wù)的內(nèi)在局限性要求內(nèi)部審計師僅依靠具有說服力的信息，而非證實所有的疑慮。
　　答案D正確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信息忠于事實、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論（實務(wù)公告2310-1）。充分性是內(nèi)部審計師應(yīng)所需信息的數(shù)量、種類和可說服性做出的專業(yè)判斷的依據(jù)。
　　51、可靠的信息是指：
　　A、能夠支持業(yè)務(wù)目標(biāo)，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；
　　B、有助于組織實現(xiàn)其預(yù)定的目標(biāo)；
　　C、忠于事實、適當(dāng)、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論；
　　D、勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運用得以最佳的獲取
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，相關(guān)的信息支持業(yè)務(wù)目標(biāo)，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；
　　答案B不正確，有用的信息有助于組織實現(xiàn)其目標(biāo)；
　　答案C不正確，充分的信息忠于事實、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論。
　　答案D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運用得以最佳的獲?。▽崉?wù)公告2310-1）。原始憑證是這類信息的主要例證。
　　52、信息的哪種特征可以通過帶有標(biāo)記的原始憑證來滿足：
　　A、充分性；
　　B、可靠性；
　　C、相關(guān)性；
　　D、有用性。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，充分的信息是忠于事實、適當(dāng)、具有說服力的。本題憑證中包含的信息可能不含有上述內(nèi)容；
　　答案B確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運用得以最佳的獲?。▽崉?wù)公告2310-1）。原始憑證是這類信息的主要例證。
　　答案C不正確，相關(guān)性關(guān)注信息對于某些業(yè)務(wù)目標(biāo)的關(guān)系。本題中沒有披露業(yè)務(wù)目標(biāo)，因此，憑證中的信息對于調(diào)查是否相關(guān)是不能確定的；
　　答案D不正確，如果這則信息有助于組織（本題中是指內(nèi)部審計師）完成預(yù)定的目標(biāo)，則有用性就可以實現(xiàn)。題中沒有專門指出這類目標(biāo)。
　　53、在確定賬面銷售是否有效時，以下哪項信息將會是最為可靠的：
　　A、客戶采購訂單的復(fù)印件；
　　B、從貨運部總監(jiān)處取得的一份備忘錄表明另外有員工證實貨運部已將商品運送給客戶；
　　C、應(yīng)收賬款記錄顯示已從客戶處收取了現(xiàn)金；
　　D、商品的貨運單、單獨的裝貨單和發(fā)票。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，客戶的采購訂單僅能證明需求商品的信息，但不能說明商品是否已出售的信息；
　　答案B不正確，備忘錄只是傳聞，未經(jīng)證實；
　　答案C不正確，表明從客戶處收取現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄在證實銷售有效性方面比貨運單和銷售發(fā)票更不直接，它僅提供了有關(guān)銷售有效性的間接支持。
　　答案D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運用得以最佳的獲?。▽崉?wù)公告2310-1）。如果信息獨立的來自于客戶處，通常就會更為可靠。貨運單和發(fā)票提供的是銷售成立的直接信息，裝貨單是外部生成的、表明商品已發(fā)運的憑證。
　　54、內(nèi)部審計師的業(yè)務(wù)目標(biāo)是確定所有的現(xiàn)金收入是否都完整無缺的存入銀行。為達到這個目標(biāo)，內(nèi)部審計師與主計長進行了會談，主計長保證所有的現(xiàn)金收入盡快存入銀行是合理、可能的。針對實現(xiàn)內(nèi)部審計師的目標(biāo)所采用的信息而言，主計長的保證是：
　　A、充分的，但不可靠或不相關(guān)；
　　B、充分、可靠和相關(guān)的；
　　C、不充分、可靠或相關(guān)；
　　D、相關(guān)的，但不充分或不可靠。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正確，信息是相關(guān)的，但不充分或不相關(guān)。
　　答案D正確，相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致?？煽康男畔⑹莿偃蔚模夷芡ㄟ^恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運用得以最佳的獲取。充分的信息是指信息忠于事實、適當(dāng)、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論（實務(wù)公告2310-1）。主計長的保證是相關(guān)的，由于他談到了現(xiàn)金收入。不過，信息缺乏可靠性，這是因為它不是來自于獨立的渠道。此外，信息自身沒有為結(jié)論提供合理的依據(jù)，故不充分。
　　55、在開展與現(xiàn)金控制有關(guān)的業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師觀察到每日現(xiàn)金收入沒有全部存入銀行。對現(xiàn)金收入明細表的抽樣比較揭示出：每日的現(xiàn)金收入明細表與現(xiàn)金日記賬分錄數(shù)相等，但與每日的銀行存款數(shù)不符，從長期來看，現(xiàn)金收入明細賬總額與銀行存款總額相符。支持內(nèi)部審計師的觀察的信息是：
　　A、充分的，但不可靠或不相關(guān)；
　　B、充分、可靠和相關(guān)的；
　　C、不充分、可靠或相關(guān)；
　　D、相關(guān)的，但不充分或不可靠。
　　答案：B
　　解析：答案A、C和D不正確，由于信息是充分、可靠、相關(guān)的。
　　答案B正確，通過檢查直接來源于銀行的銀行對賬單可以證實銀行存款。從獨立的來源處取得的信息通常比僅僅來自于組織內(nèi)部的信息更為可靠（勝任）。而且，它對于現(xiàn)金收入是否未存入銀行而言更為相關(guān)。理性的內(nèi)部審計師應(yīng)對組織的記錄與銀行對賬單的比較進行判斷，這可以很有說服力的表明現(xiàn)金收入是否存入銀行。因此，信息也是充分的。
　　根據(jù)以下信息回答56-60題。首席審計執(zhí)行官正在復(fù)核某項審計的工作情況，這項審計是由三位進行輪崗任職的審計師完成的，在審計部門工作六個月之后，他們就會回到原來崗位。他們每個人都有相當(dāng)豐富的經(jīng)驗，而且很快能提升為原來崗位的高級管理人員。為了鍛煉他們的分析性決策能力，首席審計執(zhí)行官抽取了一些舊的審計工作底稿，刪除了相關(guān)的復(fù)核意見，并要求他們指出違反信息標(biāo)準(zhǔn)的工作底稿。
　　56、在業(yè)務(wù)計劃階段，內(nèi)部審計師對車輛維修部門進行實地觀察，并以備忘錄摘要的形式對結(jié)果做出以下表述：“我們注意到維修車庫的條件非常惡劣，周圍的柵欄需要適當(dāng)?shù)男蘩??！币韵履捻椥畔?biāo)準(zhǔn)有可能被違反：
　　A、充分性；
　　B、可靠性；
　　C、相關(guān)性；
　　D、沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，沒有違反充分性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計師的實地觀察是充分的，足以確定偏差及修理的需要；
　　答案B不正確，沒有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)場觀察是恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)，可以確定偏差及修理的需要；
　　答案C不正確，沒有違反相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計師所取得的信息支持了對車輛維修部門實地狀況的觀察。
　　答案D正確，對車輛維修部門進行的觀察包含了充分的信息（忠于事實、適當(dāng)、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論），并且可靠（勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運用得以最佳的獲?。┖拖嚓P(guān)（能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致）。
　　57、該組織被要求遵循某些與環(huán)境問題相關(guān)的特定標(biāo)準(zhǔn)。其中一項標(biāo)準(zhǔn)要求某些危險的化學(xué)品必須放置于經(jīng)過檢查的容器中并運到一個公家的處理場。這些容器必須在最近90天內(nèi)由聯(lián)邦檢查員蓋上檢查印章。根據(jù)以下測試，內(nèi)部審計師得出結(jié)論，該公司在被審計期間遵守了該標(biāo)準(zhǔn)： 1、確定每個化學(xué)品裝運主管都知道應(yīng)該遵守標(biāo)準(zhǔn)。 2、檢查已蓋章的容器，取得有無泄漏現(xiàn)象的證據(jù)。 3、向化學(xué)品裝運人員詢問其工作程序。
　　以下哪項信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：
　　A、充分性；
　　B、可靠性；
　　C、相關(guān)性；
　　D、沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，充分的信息是指信息忠于事實、適當(dāng)、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論（實務(wù)公告示2310-1）。由于內(nèi)部審計師不能確定每個容器在最近的90天內(nèi)經(jīng)檢查蓋章，因此上述測試是不充分的。
　　答案B不正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運用得以最佳的獲?。?
　　答案C不正確，相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；
　　答案D不正確，由于違反了充分性標(biāo)準(zhǔn)。
　　58、該組織的存貨由三位生產(chǎn)經(jīng)理管理。內(nèi)部審計師每年都要對產(chǎn)成品存貨開展標(biāo)準(zhǔn)的有限測試。在當(dāng)年對存貨的審計過程中，內(nèi)部審計師注意到產(chǎn)成品存貨量異常大，銷售量與上一年差不多，銷售退回和折讓看上去也很正常，審計師對一些產(chǎn)成品存貨卡片進行了常規(guī)的隨機抽樣并重新清點，沒有發(fā)現(xiàn)差異。接著又將測試擴展到10個原材料和10個在產(chǎn)品卡片，也未發(fā)現(xiàn)差異。在工作底稿中審計師這樣表述：“我們對產(chǎn)成品存貨的標(biāo)準(zhǔn)測試未發(fā)現(xiàn)存貨清點上的例外，我們又將今年的測試擴展到原材料和在產(chǎn)品，也未發(fā)現(xiàn)例外。在審計過程中，找不到一位負責(zé)存貨的經(jīng)理，但是部門秘書表示工作標(biāo)準(zhǔn)都已存檔?？雌饋泶蠹覍τ诠ぷ鳂?biāo)準(zhǔn)有充分的認識和了解。以下哪項信息標(biāo)準(zhǔn)有可能沒有被違反：
　　A、充分性；
　　B、可靠性；
　　C、相關(guān)性；
　　D、違反了所有的標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正確，充分性、可靠性與相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)都被違反。
　　答案D正確，內(nèi)部審計師的結(jié)論違反了充分性、可靠性和相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)反常的高存貨量重新對幾處存貨項目進行清點違反了充分性標(biāo)準(zhǔn)；由于工作標(biāo)準(zhǔn)的信息不勝任，因此違反了可靠性標(biāo)準(zhǔn)。審計師應(yīng)與存貨經(jīng)理面談以確定他們對工作標(biāo)準(zhǔn)的認識和理解。鑒于同原材料及工作流程相關(guān)的信息沒有包含在產(chǎn)成品存貨中，因此違反了相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。
　　59、在對該公司的房地產(chǎn)開發(fā)下屬部門進行審計時，審計目標(biāo)是確定資本化的土地改良支出已經(jīng)平均分配給所有的已開發(fā)土地，內(nèi)部審計師確認了以下信息： 1、對所有土地價值的獨立評估； 2、類似小塊土地的銷售記錄； 3、分析每塊土地的市場價值。
　　以下哪項信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：
　　A、充分性和相關(guān)性；
　　B、可靠性和充分性；
　　C、相關(guān)性和可靠性；
　　D、沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計師的結(jié)論違反了充分性與相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。由于缺少成本分配的信息，因此違反了充分性標(biāo)準(zhǔn)；由于所確認的信息沒有包含審計目標(biāo)，因此違反了相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案B和C不正確，由于沒有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)。信息的可靠性是沒有問題的；
　　答案D不正確，違反了充分性和相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。
　　60、在對某分部的銷售費用的有效性和合理性進行評價時，內(nèi)部審計師確認了以下信息： 1、分析比較廣告支出以及購物方式和商品銷售的變化； 2、直接觀察所使用的各種廣告媒介； 3、審核一般公眾對營銷計劃反應(yīng)的市場調(diào)研。
　　以下哪項信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：
　　A、充分性；
　　B、可靠性；
　　C、相關(guān)性；
　　D、沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，沒有違反充分性標(biāo)準(zhǔn)。分析性比較、直接的觀察以及對市場調(diào)研的審核提供了有關(guān)費用支出的有效性和正確性的充分信息；
　　答案B不正確，沒有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計師采用的分析、觀察和復(fù)核是獲取勝任信息的各種方法；
　　答案C不正確，沒有違反相關(guān)性信息，分析性比較、直接的觀察和對市場調(diào)研的審核對于營銷費用的評價來說是各種類型的相關(guān)信息。
　　答案D正確，內(nèi)部審計師確認的信息是充分的（忠于事實、適當(dāng)、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論）、可靠的（勝任，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運用得以最佳的獲?。┖拖嚓P(guān)的（能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致）（實務(wù)公告2310-1）。

（責(zé)任編輯：中大編輯）