為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2011年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

2.5　對風(fēng)險高低進(jìn)行評分和證實

之前的風(fēng)險評估活動對風(fēng)險的高低進(jìn)行了排序。現(xiàn)在首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)將得到認(rèn)證的高低風(fēng)險同組織的風(fēng)險戰(zhàn)略相平衡。換句話說，首席審計執(zhí)行官不應(yīng)該只選擇最高風(fēng)險作為要開展的審計業(yè)務(wù)。

風(fēng)險能夠以很多種方式處理，包括

接受：尋找能夠管理風(fēng)險的方法，例如建立突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案；

避免：尋找能夠阻止風(fēng)險發(fā)生的方法；

轉(zhuǎn)移：利用保險或者其他部門來分擔(dān)或轉(zhuǎn)移風(fēng)險（通過契約合同安排）；

控制：建立內(nèi)部控制手段來降低風(fēng)險或不確定性的潛在消極影響，或訓(xùn)練員工識別潛在風(fēng)險和如何應(yīng)對風(fēng)險，防止危害減少損失。

首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險及其影響的顯著性為基礎(chǔ)，來決定如何應(yīng)用有限的資源。風(fēng)險評估的最后一步，就是將風(fēng)險評估過程中所收集的信息資料進(jìn)行綜合分析，并盡可能對各種風(fēng)險因素進(jìn)行量化，按風(fēng)險水平的高低對組織中的擬審計對象進(jìn)行排序，從而確定開展內(nèi)部審計的先后順序。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時應(yīng)考慮如下各種風(fēng)險因素：

金額的重要性

資產(chǎn)流動性

管理水平和能力

內(nèi)部控制的質(zhì)量

變化或穩(wěn)定的程度

上次審計業(yè)務(wù)開展的時間

復(fù)雜性

員工

政府關(guān)系等

在開展審計業(yè)務(wù)時，用于檢測、證實風(fēng)險暴露的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險暴露的重大性與發(fā)生的可能性。

運用不同的風(fēng)險因素來決定審計先后順序的方法有很多。以下是一種簡單但系統(tǒng)化的程序，分四個步驟：一是選擇5種對組織的各單位最重要的風(fēng)險因素；二是給每個審計業(yè)務(wù)客戶的這5種風(fēng)險因素逐一評分，每一種因素的評分范圍從1分到5分，5分表示風(fēng)險最大，1分代表風(fēng)險最小；三是加總各審計業(yè)務(wù)客戶的分?jǐn)?shù)以得出"風(fēng)險分值"；四是按各單位的風(fēng)險值排序。在對風(fēng)險高低程度進(jìn)行確認(rèn)和排序之后，首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)對高風(fēng)險的活動優(yōu)先考慮實施審計。

相關(guān)文章：

2012年國際內(nèi)審師考試內(nèi)審計作用要點輔導(dǎo)匯總

2012年內(nèi)部審計師考試內(nèi)審計作用輔導(dǎo)及例題匯總

更多關(guān)注：內(nèi)部審計師考試報考指南   考試培訓(xùn)   成績管理

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁