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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識點(diǎn)

例2：以下哪項(xiàng)是首席審計(jì)執(zhí)行官對在選擇被審計(jì)單位時使用的風(fēng)險損失的最合理定義?

A.風(fēng)險暴露乘以損失概率

B.部門年成本總額

C.損失概率

D.部門資產(chǎn)總額

答案：A

解題思路：

A.正確。風(fēng)險的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果和可能性，因而風(fēng)險損失既應(yīng)考慮到風(fēng)險暴露，又要考慮到損失發(fā)生的概率。

B.不正確。部門年成本總額與風(fēng)險損失的金額相關(guān)，但沒有考慮損失發(fā)生的概率，因而不是風(fēng)險損失最合理的定義。

C.不正確。損失概率只是風(fēng)險損失發(fā)生的概率，而沒有考慮風(fēng)險損失的金額，因而不是風(fēng)險損失最合理的定義。

D.不正確。部門資產(chǎn)總額與風(fēng)險損失的金額相關(guān)，但沒有考慮損失發(fā)生的概率，因而不是風(fēng)險損失最合理的定義。

例3：一個高價耐用品零售商設(shè)置了一個按價目表訂貨的部門來接受客戶的電話訂貨。該零售商經(jīng)常進(jìn)行價格促銷，這時電話接線員就按促銷價處理訂貨。這種做法的風(fēng)險是（ ）。

A.客戶可以按較低價格付賬

B.頻繁的價格變動可能使訂貨輸入系統(tǒng)超載

C.接線員可能向競爭者透露促銷價

D.接線員可能與外部串通使用未經(jīng)批準(zhǔn)的價格

答案：D

解題思路：

A.不正確。客戶可以按較低價格付賬本身就是價格促銷的手段，不屬于公司的一種風(fēng)險。

B.不正確。題目中沒有提及訂貨輸入系統(tǒng)的處理能力問題，一般情況下價格變動無論多頻繁也不會影響計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)作。

C.不正確。促銷價是向所有客戶公開的，不是公司的商業(yè)秘密，接線員向競爭者透露促銷價不會損害公司利益。

D.正確。這種制度下接線員直接與客戶接洽，具有相機(jī)處理的權(quán)利，且缺乏對接線員權(quán)力的限制和監(jiān)督，因此，存在接線員與外界串通使用未經(jīng)批準(zhǔn)的價格、造成公司損失的風(fēng)險。

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