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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

4.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，以下哪項(xiàng)屬于恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)行為?

I.低風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域委托給外部審計(jì)師負(fù)責(zé)，而高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域則由內(nèi)部審計(jì)師來(lái)負(fù)責(zé)。

II.高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域應(yīng)當(dāng)與管理層、審計(jì)委員會(huì)要求優(yōu)先考慮的問(wèn)題一起納入審計(jì)計(jì)劃。

III.風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)當(dāng)在確定年度審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)運(yùn)用，因而只能每年開(kāi)展一次。

a.只有I

b.只有II

c.只有III

d.I和III

答案：b

解題思路：

I.不正確。這種說(shuō)法沒(méi)有依據(jù)，外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師之間的分工不是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)高低來(lái)劃分的。

II.正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2010.A1規(guī)定，"內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)至少一年進(jìn)行一次，并以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)制定出來(lái)。在制定計(jì)劃的過(guò)程中，應(yīng)考慮到高級(jí)管理層和委員會(huì)的意見(jiàn)"。因此，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)要充分考慮高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域和管理層、審計(jì)委員會(huì)要求優(yōu)先考慮的問(wèn)題。

III.不正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)至少每年一次，而不是只能每年開(kāi)展一次。

5.內(nèi)部審計(jì)師正考慮開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析，以此為基礎(chǔ)決定本組織應(yīng)當(dāng)審計(jì)的領(lǐng)域。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)分析的以下陳述哪項(xiàng)正確?

a.內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行比較風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，某一領(lǐng)域內(nèi)依賴(lài)于管理層判斷的程度可以作為風(fēng)險(xiǎn)因素。

b.潛在損失最大的領(lǐng)域評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)。

c.發(fā)生可能性最大的領(lǐng)域評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)。

d.為組織內(nèi)部各部門(mén)間提供一定可比性，風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)當(dāng)采用量化形式。

答案：a

解題思路：

a.正確。依賴(lài)于管理層判斷的程度表明了該領(lǐng)域的不確定性，也表明管理層對(duì)該領(lǐng)域的重視程度，可以作為一種風(fēng)險(xiǎn)因素，為內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行比較風(fēng)險(xiǎn)分析提供幫助。

b.不正確。潛在損失的金額大小不是判斷風(fēng)險(xiǎn)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，還要考慮發(fā)生的可能性。

C.不正確。潛在損失發(fā)生的可能性不是判斷風(fēng)險(xiǎn)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，還要考慮金額的大小。

d.不正確。一般說(shuō)來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)當(dāng)盡可能量化，但在很多情況下風(fēng)險(xiǎn)分析難以量化。

6.首席審計(jì)執(zhí)行官設(shè)置了一套電算化的電子表格，以便對(duì)組織內(nèi)不同部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。該電子表格包括以下因素：

部門(mén)經(jīng)理完成利潤(rùn)指標(biāo)的壓力；

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度；

部門(mén)員工的勝任程度；

部門(mén)內(nèi)會(huì)計(jì)賬戶受主觀影響的金額，例如退休津貼等費(fèi)用賬戶即受管理層決策影響。

首席審計(jì)執(zhí)行官召集了審計(jì)管理層的會(huì)議，以達(dá)成對(duì)部門(mén)員工勝任情形的共識(shí)。其他因素則由首席審計(jì)執(zhí)行官或負(fù)責(zé)具體某部門(mén)審計(jì)的審計(jì)經(jīng)理按高中低來(lái)估定。首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)各因素設(shè)定了0.5至1.0的權(quán)數(shù)，然后計(jì)算出綜合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。以下關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的說(shuō)法哪項(xiàng)正確?

a.風(fēng)險(xiǎn)分析是不恰當(dāng)?shù)?，因?yàn)樗煜硕恳蛩嘏c定性因素，所以不可能進(jìn)行預(yù)期值的計(jì)算。

b.將各因素按高、中、低等離散水平來(lái)測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是不適當(dāng)?shù)模驗(yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)級(jí)別不可量化。

c.權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必須通過(guò)多元回歸分析等程序來(lái)確定。

d.通過(guò)主觀的集體共識(shí)來(lái)評(píng)估員工的勝任情況是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

答案：d

解題思路：

a.不正確。首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)各定量和定性因素設(shè)定不同的權(quán)數(shù)來(lái)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，能反映風(fēng)險(xiǎn)的程度，因而其風(fēng)險(xiǎn)分析是合理的。

b.不正確。風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別是可量化的，將各風(fēng)險(xiǎn)因素按高、中、低等離散水平來(lái)測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是合理的。

c.不正確。任何審計(jì)過(guò)程都離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷，不能完全排除合理程度上的主觀性，而且在這里并不完全適合用多元回歸分析的方法。

d.正確。通過(guò)集體的意見(jiàn)評(píng)估員工的勝任程度可以防止個(gè)人的判斷失誤，是一種恰當(dāng)?shù)淖龇ā?/p>

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