抽樣

由于內部審計師不可能檢查大型組織的每一筆交易事項，所以他們需要挑選項目樣本進行審計。在很多情況下，抽樣目的就是挑選出能夠合理反映總體特征的項目子集。盡管利用計算機來儲存和分析信息，增加了檢查總體中每個項目的可操作性。

但是，內部審計師還是要肯定抽樣技術是比較高效和符合成本效益原則的審計方法。

1.1 內部審計師應用多種技術來決定審計多少項目和審計什么項目，最好能夠得出有關總體的可靠結論，因而，他們需要使用多種抽樣技術。樣本中的項目數量多少及使用的具體技術視組織不同而不同。抽樣技術包括兩大類別：統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣(判斷抽樣)。在選擇抽樣方法時，審計師應該考慮審計目的及希望得出的結論，并且在報告范圍段中要清楚地解釋所采用的抽樣技術。

1.1.1 非統(tǒng)計抽樣又稱判斷抽樣(judgment sampling)，是一種以主觀方法來決定樣本量大小、選擇樣本、評估業(yè)務結果的抽樣技術。運用非統(tǒng)計抽樣，內部審計師有可能對非常重要并且高風險的交易事項進行測試，從而對具有高控制風險的交易類型予以充分的重視。采用非統(tǒng)計抽樣，往往是基于成本/效益原則的考慮。

1.1.1.1 所有的非統(tǒng)計抽樣都被視為判斷抽樣。與依靠精心設計的隨機性和明確的概率說明不同，判斷抽樣中選擇樣本依據的是審計師的經驗和主觀意愿，是審計師對需要多少樣本才能產生合理可靠結果的評估結論(在既定的總體類型和審計目標前提下)。

1.1.1.2判斷抽樣可以按照下列方式進行：

統(tǒng)計學的(例如，每第N個項目，從X數開始);

非統(tǒng)計學的(例如，沒有選擇標準，從文件柜中抽出文件);

按照審計師的判斷(例如，從計算機報告中挑選大額或異常的項目)在很多情況下，在報告的范圍段中要說明：“依據判斷挑選×××項目”，然后接著描述這些項目是如何挑選出來的。這里要注意：描述非統(tǒng)計抽樣所使用的語言可能使人困惑。雖然所有的非統(tǒng)計方法都被稱為判斷方法，但是上面清單中，只有第三種類型(按照審計師的判斷實施的判斷抽樣)被特別地看作是“判斷抽樣”。

1.1.1.3非系統(tǒng)抽樣與隨機抽樣是不同的。從技術角度說，隨機抽樣是指利用統(tǒng)計技術，以合理的把握，確?？傮w中的每個項目被選中的機會都是均等的。非系統(tǒng)抽樣屬于非系統(tǒng)的或者“無序的”挑選方法，不能合理保證挑選過程是真正隨機的，不能為置信水平和錯誤差額的說明提供支持。

1.1.1.4當總體的變化程度不大，幾乎沒有變化時，判斷抽樣是非常適用的。例如，如果審計師相信某具體計算機程序要么總是對的，要么總是錯的，那么只要檢查一個項目就足夠得出結論了。

編輯推薦：

2015年國際內審師考試《審計業(yè)務》復習講義匯總

2015年國際注冊內部審計師考試輔導資料大全

更多關注：國際注冊內審師考試資訊  歷年真題  考試用書 免費短信提醒>>>

（責任編輯：）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁