321.以下哪一項屬于內(nèi)部審計部門質(zhì)量保證項目，而不是作為首席審計執(zhí)行官的其他職能？
　　 a、首席審計執(zhí)行官向外部審計師提供信息并允許其接觸內(nèi)部審計工作底稿，以便他們了解和確定依賴內(nèi)部審計工作的程度
　　 b、管理層批準規(guī)定了內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責的正式章程
　　 c、至少每年對每位內(nèi)部審計師的業(yè)績進行一次評價
　　 d、在每項審計業(yè)務的整個過程中，內(nèi)部審計師的工作都要受到監(jiān)督
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。監(jiān)督是進行持續(xù)檢查的方法之一，這屬于質(zhì)量保證項目的內(nèi)部評價
　　 
　　 322.首席審計執(zhí)行官正在復核如下組織范圍風險圖：
　　影響程度 可能性
　　 低 一般 高
　　 嚴重的 風險a 風險b 
　　 重要的 風險d
　　 次要的 風險c 
　　鑒于內(nèi)部審計部門的資源有限，以下哪種風險排序是正確的？
　　 a、風險b、風險c、風險a、風險d
　　 b、風險a、風險b、風險c、風險d
　　 c、風險d、風險b、風險c、風險a
　　 d、風險b、風險c、風險d、風險a
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。該順序是根據(jù)可能性和影響程度對風險進行排序
　　 
　　 323.首席審計執(zhí)行官在制定審計計劃時大多采用風險評估的方法，因為它提供了：
　　 a、一種系統(tǒng)化的評估程序，并結(jié)合了對可能不利情形的專業(yè)判斷。
　　 b、一張對組織有潛在不利影響事項的清單。
　　 c、組織內(nèi)可審計活動的清單。
　　 d、某事件或行動對組織造成不利影響的可能性。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。由于風險評估可以提供建立在專業(yè)判斷基礎上的系統(tǒng)化的評估程序，因此首席審計執(zhí)行官在制定審計計劃時大多采用風險評估的方法。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 324.以下哪項代表了是佳風險評估技術(shù)？
　　 a、根據(jù)未來事件發(fā)生的可能性和對實現(xiàn)長期組織目標的影響來評估其風險水平
　　 b、評估固有風險和控制風險，以及這些風險對財務誤報的影響程度
　　 c、評估現(xiàn)有和未來事件的風險水平，它們對實現(xiàn)組織目標 影響，以及潛在的原因
　　 d、評估現(xiàn)有和未來事件的風險水平，它們對完成組織使命的影響，以及消除已有或潛在風險因素的可能性
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。這是最佳的做法，因為它采用綜合方法進行風險管理，不僅考慮事件和影響情況，而且考慮了事件發(fā)生的原因
　　 
　　根據(jù)以下信息回答325—326題：
　　某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準訂購并驗收需要定期維修的所有機器的替換零件。內(nèi)部審計師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應公司訂購遠遠多于實際需要量的零件，不需用的零件從未送過貨，實際上，經(jīng)理更改了驗收憑證并將這些零件費用記入機器維修費用賬戶，而未送貨零件的價款支付給供應商后，在經(jīng)理與其親屬之間私分。
　　 
　　 325.以下哪項內(nèi)部審計控制最能有效防止這類舞弊的發(fā)生？
　　 a、預先規(guī)定好招標過程中向所有供應商購貨的限額。
　　 b、將驗收職能與零件采購的批準職能相分離。
　　 c、將替換零件提貨單與已批準的采購訂單相核對。
　　 d、使用公司存貨系統(tǒng)比較需求數(shù)與實際收到數(shù)。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。額外授權(quán)應是預防舞弊的最好選擇。
　　 
　　 326.以下哪項測試最能幫助該審計師決定是否對匿名信進行進一步調(diào)查？
　　 a將本季度的維修費用與以前時期的相比較。
　　 b對替換零件進行實地盤點，驗證其存在性以及進行評估。
　　 c分析記入維修費用的替換零件，檢查替換項目數(shù)量的合理性。
　　 d對零件發(fā)票進行抽樣，檢查是否得到適當?shù)氖跈?quán)以及是否有收貨單據(jù)。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。對記入維修費用的替換零件進行分析能計算超過常量的數(shù)量，發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的濫用情況。
　　 
　　 327.一位在空氣質(zhì)量問題上很有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師在與環(huán)境，安全與健康（esh）部經(jīng)理交談時發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對有關控制氣體排放的法律要求了解甚少，他應當：
　　 a、將審計范圍轉(zhuǎn)變?yōu)殛P注與氣體排放相關的活動。
　　 b、向esh經(jīng)理介紹相關知識。
　　 c、記錄這一弱點，并進一步提問以便確定該弱點的潛在影響。
　　 d、把在這方面有違法可能性的情況向適當?shù)姆ㄒ?guī)機構(gòu)報告。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。該內(nèi)部審計師應確保在現(xiàn)場審計時確認潛在的不合規(guī)情況，并應在退出會議上建議對esh經(jīng)理進行額外的培訓。
　　 
　　 328.測試內(nèi)部控制的審計方案應該：
　　 a、被調(diào)整以適用于每種經(jīng)營活動審計。
　　 b、通用于各種情況而不必考慮部門具體情況。
　　 c、通用以便對于某一特定部門的所有場合都適用。
　　 d、通過確保一項經(jīng)營活動的每個方面都經(jīng)過審查來減少昂貴的重復工作。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。測試內(nèi)部控制的審計方案應該通用以便對于某一特定部門的所有場合都適用。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 329.在考慮是否將現(xiàn)有的內(nèi)部審計資源從正在進行的合規(guī)性審計轉(zhuǎn)向管理層要求的對某分公司審計時，以下哪一種情況最不重要？
　　 a、該分公司一年前由外部審計師進行過一次財務審計。
　　 b、與合規(guī)性審計相關的舞弊的可能性。
　　 c、過去一年中該分公司費用的增長。
　　 d、與合規(guī)性審計相關的重大違規(guī)罰款的可能性。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。財務審計結(jié)果在確定內(nèi)部審計師工作先后順序方面是最不相關的因素。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 330.如果內(nèi)部審計師對內(nèi)部控制的初步評價發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制可能不充分，下一步應該：
　　 a、在提出業(yè)務最終報告前擴大審計工作范圍。
　　 b、繪制內(nèi)部控制系統(tǒng)流程圖。
　　 c、如果已造成損害則在業(yè)務最終報告中注明例外。
　　 d、實施理想的控制。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。如果初步評估顯示控制存在問題，該內(nèi)部審計師通常會決定實施一些擴大性測試。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 331.以下哪項對初步調(diào)查的描述最適當？
　　 a、用來了解管理層目標的標準化問卷。
　　 b、用來檢查關鍵雇員態(tài)度，技能和知識的統(tǒng)計抽樣。
　　 c、為了確認風險以及確定控制風險的措施而對會計控制系統(tǒng)進行的穿行測試。
　　 d、為了確定重點審計領域而用來熟悉組織的活動和風險的過程。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。根據(jù)《實務公告》2210.a1—1.2,如果條件適合,內(nèi)部審計師應該開展調(diào)查,以熟悉有關活動內(nèi)容,風險和控制,確認審計需要強調(diào)的領域,征求客戶的評論和建議.
　　 
　　 332.以下哪項內(nèi)部審計師的發(fā)現(xiàn)表明有資產(chǎn)保護方面最有可能存在控制弱點？
　　 i某服務部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務。
　　 ii聘用敏感職位的人員時沒有審查其背景
　　 iii經(jīng)理們沒有獲得有關其他同類組織總體經(jīng)營情況報告的機會。
　　 iv管理部門沒有采取正確的行動，去解決過去審計中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關的問題。
　　 a、只有i和ii。
　　 b、只有i和iv。
　　 c、只有ii和iii。
　　 d、只有ii和iv。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。這表明在資產(chǎn)保護方面存在薄弱環(huán)節(jié)。
　　 
　　 333.在內(nèi)部審計項目組開會過程中，其中兩名成員發(fā)生了爭執(zhí)，并且一名組員指控另一名組員試圖將個人利益凌駕于審計利益之上。審計經(jīng)理應當
　　 a、在會后對兩名審計師均進行懲罰，因為他們?nèi)鄙俾殬I(yè)操行。
　　 b、繼續(xù)開會，但就不當行為，在事后責備提出指控的審計師。
　　 c、會后與兩名審計師談話，解決沖突和不當行為。
　　 d、停止開會，并將該事件轉(zhuǎn)交整個審計組進行討論。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。這種解決方法使得雙方能夠在審計經(jīng)理的指導下討論和解決他們之間的分歧。
　　 
　　 334.以下各項均是工廠為防止排出不符合排放標準的廢水的控制系統(tǒng)的組成部分，除了
　　 a、在排放前，對許可證中所指明的廢水成分進行化學分析。
　　 b、（通過政策、培訓和建議標牌）詳細說明哪些物質(zhì)可以經(jīng)工廠內(nèi)的污水槽和地面排水管處理。
　　 c、定期用大量凈水沖洗污水槽和地面排水管，以確保污染物質(zhì)被充分地稀釋。
　　 d、為工廠的預處理系統(tǒng)制定一個預防性的維修方案。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。定期稀釋不能防止排放超過標準的污染物質(zhì)。
　　 
　　根據(jù)以下信息回答335—336題
　　某公司在通過局域網(wǎng)（lan）相連的個人電腦上儲存生產(chǎn)數(shù)據(jù)，通過電子數(shù)據(jù)交換（edi）來利用這些數(shù)據(jù)實現(xiàn)自動采購。根據(jù)下個月的生產(chǎn)計劃和能確定每一產(chǎn)品所需零部件的經(jīng)授權(quán)的物料需求計劃（mrp），向經(jīng)授權(quán)的供應商采購。
　　 
　　 335.由于生產(chǎn)所需零件缺貨，生產(chǎn)線曾被迫停產(chǎn)。在確認零件不足的原因時，以下審計程序最有效的是
　　 a、確認是否存在充分的訪問控制來限制錯誤數(shù)據(jù)被輸入生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫。
　　 b、使用通用審計軟件生成一份造成每次停產(chǎn)的零件短缺的完整清單，并對這些數(shù)據(jù)加以分析。
　　 c、從個人電腦數(shù)據(jù)庫中對存貨零件進行隨機抽樣，并與零件的實有數(shù)進行比較。
　　 d、對一段時間內(nèi)的生產(chǎn)信息進行隨機抽樣，并追溯其在局域網(wǎng)（lan）生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫中的輸入情況。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。該程序能確定這個問題的原因。
　　 
　　 336.在確定采購需求是否隨生產(chǎn)工藝變動而及時更新時，以下哪項審計程序最有效？
　　 a、按照目前生產(chǎn)計劃和物料需求計劃重新計算生產(chǎn)工藝變動后零件的需求量，將結(jié)果與同期系統(tǒng)中生成的采購訂單中的數(shù)量相比較。
　　 b、將測試數(shù)據(jù)輸入局域網(wǎng)并將由測試數(shù)據(jù)生成的訂貨數(shù)量和由生產(chǎn)數(shù)據(jù)生成的訂貨數(shù)量相比較。
　　 c、使用通用審計軟件編制超存儲存貨報告，將存貨數(shù)量與目前生產(chǎn)規(guī)模相比較。
　　 d、從若干期的生產(chǎn)計劃和物料需求計劃中抽取一個樣本，并跟蹤檢查其輸入系統(tǒng)時是否正確。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。這是最合適的審計程序，因為：（1）該審計師已確定這是一個關注點；（2）該程序會產(chǎn)生目前零件需求與同期生成的采購訂單的直接比較，能夠確定差異并采取糾正措施。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 337.以下哪項目標將風險管理戰(zhàn)略定位在最優(yōu)水平上？
　　 a、成本最小化
　　 b、市場份額最大化
　　 c、損失最小化
　　 d、股東價值最大化
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。這是一種全面的方法，它可以使風險管理戰(zhàn)略貫穿于整個組織。
　　 
　　 338.企業(yè)風險管理
　　 a、保證組織目標的實現(xiàn)。
　　 b、要求內(nèi)部審計師確定風險和控制活動。
　　 c、包括確認那些對組織目標具有負面影響的事件。
　　 d、包括為組織選擇最佳風險響應。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。該項選擇所述內(nèi)容是風險管理框架的內(nèi)容。
　　 
　　利用以下信息回答339—340題
　　某主要零售商的市場營銷部門為每類產(chǎn)品分別配備一名產(chǎn)品經(jīng)理。產(chǎn)品經(jīng)理負責定購產(chǎn)品并決定產(chǎn)品的零售價格。每名產(chǎn)品經(jīng)理的采購預算由市場營銷經(jīng)理制定。定購的產(chǎn)品被運送到一個主要的分銷中心，在那里將商品分離開來，以便將它們分銷到該公司的52個百貨店。因為在分銷中心紀錄產(chǎn)品的收入情況，所以該公司在每個店鋪中沒有設置驗收職能。對產(chǎn)品經(jīng)理的考評是根據(jù)他們所負責的產(chǎn)品類型所產(chǎn)生的銷售額毛利的組合來進行的。許多產(chǎn)品屬于季節(jié)性產(chǎn)品，每個店鋪的經(jīng)理可以要求撤換上一季的產(chǎn)品，以便為下一季的產(chǎn)品提供銷售空間。 
　　 
　　 339.在這種情況下，以下哪項是控制缺陷？
　　 a、店鋪經(jīng)理可以要求撤換產(chǎn)品項目，這樣會影響對每名產(chǎn)品經(jīng)理的可能績效評價。
　　 b、產(chǎn)品經(jīng)理議定采購價格并制定銷售價格。
　　 c、根據(jù)每類產(chǎn)品所產(chǎn)生的總毛利來對產(chǎn)品經(jīng)理進行評價將導致功能失調(diào)的行為。
　　 d、每個店鋪中不設置驗收職能。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。可能存在將商品從分銷中心轉(zhuǎn)走，而沒有運送到適當?shù)牧闶鄣甑那闆r。
　　 
　　 340.要求超出最初預算的采購必須經(jīng)市場營銷經(jīng)理批準。這一程序：
　　為使組織稀缺資源得到最有效率的配置做了準備。
　　屬于檢查型控制程序。
　　不必要，因為是根據(jù)所產(chǎn)生的利潤來對每名產(chǎn)品經(jīng)理進行評價。
　　 a、只有i正確。
　　 b、只有iii正確。
　　 c、ii和iii正確。
　　 d、i、ii和iii都正確
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。組織有兩類稀缺資源要分配：一是它的采購預算（受制于融資能力）；二是零售店里可利用的銷售空間。這樣就需要存在一種機制來分配這丙種稀缺資源，以便使組織的整體回報最大化。這是一個恰當?shù)臋C制。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。

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