為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

例3.有些信息可能不適合向所有的報(bào)告接受者披露，因?yàn)樗翘卦S的、專(zhuān)有的或與不正當(dāng)、非法的行為相關(guān)。如果被報(bào)告的信息涉及某高級(jí)經(jīng)理的不正當(dāng)行為，該報(bào)告應(yīng)發(fā)送給

a.外部審計(jì)師。

b.董事會(huì)。

c.股東。

d.高級(jí)管理層。

答案：b

解題思路：

a.不正確。向外部審計(jì)師報(bào)告這些信息很可能會(huì)損害組織的利益。

b.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2410-1第13條，"如果所報(bào)告情況涉及高級(jí)管理層，應(yīng)將報(bào)告分發(fā)給董事會(huì)"。

c.不正確。在公司的治理機(jī)構(gòu)中，股東不直接對(duì)公司事務(wù)進(jìn)行管理，該信息不應(yīng)向股東報(bào)告。

d.不正確。廟于涉及某高級(jí)經(jīng)理，向高級(jí)管理層報(bào)告可能會(huì)使審計(jì)工作陷入被動(dòng)。

例4.某首席審計(jì)執(zhí)行官發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)明顯涉及某副總裁的重大舞弊活動(dòng)，而該副總裁正是首席審計(jì)執(zhí)行官要向其匯報(bào)的主管人員。該首席審計(jì)執(zhí)行官最好采取以下哪一措施?

a.進(jìn)行調(diào)查以確定舞弊程度。

b.與副總裁會(huì)談以獲得重要證據(jù)。

c.通知法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和警察局。

d.將事實(shí)報(bào)告給總裁和董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)。

答案：d

解題思路：

a.不正確。由于該副總裁身份特殊，調(diào)查工作可能難以進(jìn)展，無(wú)法確定其舞弊程度。

b.不正確。該副總裁是主管內(nèi)部審計(jì)工作的高層主管，內(nèi)部審計(jì)師在取得明確的授權(quán)之前，不應(yīng)與其進(jìn)行和舞弊調(diào)查相關(guān)的會(huì)談。

c.不正確。首席審計(jì)執(zhí)行官首先應(yīng)向組織內(nèi)部的治理機(jī)構(gòu)報(bào)告，而不是向外報(bào)告。

d.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210.A2-1第6條，"當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑內(nèi)部存在錯(cuò)誤做法時(shí)，應(yīng)該將情況告知組織有關(guān)主管人員"，由于該副總裁是主管內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的高層主管，"有關(guān)的主管人員"應(yīng)當(dāng)是總裁和審計(jì)委員會(huì)。

例5.在對(duì)某銀行的審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一名貸款官員批準(zhǔn)了向某企業(yè)集團(tuán)所屬的各獨(dú)立機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款，這違反了監(jiān)管政策。內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為這一行為可能是蓄意的；因?yàn)橘J款官員與控制該企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)主要負(fù)責(zé)人有密切關(guān)系，該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)

a.將利益沖突和違規(guī)行為告知管理層，并建議作進(jìn)一步調(diào)查。

b.將違規(guī)行為報(bào)告給法規(guī)部門(mén)，因?yàn)檫@構(gòu)成了銀行控制系統(tǒng)的重大缺陷。

c.如果該貸款官員同意采取糾正措施，則可以不報(bào)告該違規(guī)行為。

d.擴(kuò)大審計(jì)范圍，確定貸款官員是否有舞弊行為，并在后續(xù)調(diào)查完成后將調(diào)查結(jié)果向管理層報(bào)告。

答案：a

解題思路：

a.正確。該利益沖突和違規(guī)行為屬于一種重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但由于牽涉集團(tuán)的主要負(fù)責(zé)人，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)報(bào)告管理層，并提出深入開(kāi)展調(diào)查的建議。

b.不正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有將審計(jì)發(fā)現(xiàn)向法規(guī)部門(mén)報(bào)告的責(zé)任。

c.不正確。由于該行為已經(jīng)違反了銀行的常規(guī)政策，無(wú)論該貸款官員是否同意改正，這個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)都應(yīng)當(dāng)報(bào)告。

d.不正確。由于該審計(jì)發(fā)現(xiàn)牽涉集團(tuán)的主要負(fù)責(zé)人，內(nèi)部審計(jì)師未必有能力開(kāi)展下一步的審計(jì)工作，最恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ窍葓?bào)告，根據(jù)報(bào)告的情況決定是否以及如何開(kāi)展后續(xù)工作。

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