為了幫助考生系統(tǒng)的復習2011年內部審計師考試課程，全面的了解內審師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年國際內審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內部審計師考試《內審計作用》知識點

7.4 實施質量保證程序并建議改善內部審計部門的業(yè)績

通過實施監(jiān)督、內部評估或外部評估等質量保證程序，有關人員或組織通過報告評價內部審計部門對章程和其他使用標準的遵守情況，并提出恰當?shù)母倪M意見，這時，首席審計執(zhí)行官應該根據評價報告中包括的重要評論和建議，編制書面行動計劃，并有責任采取恰當?shù)母M措施，改善內部審計工作業(yè)績。

國際內部審計師協(xié)會IIA制定的《質量評估手冊》對內部評估報告和跟進措施提出了具體指引，包括：

1.加強評價小組的獨立性與客觀性，評價小組與首席審計執(zhí)行官應在評價開始前即已對報告的方式和格式達成一致；

2.首席審計執(zhí)行官在收到最終書面報告時，應正式備案整改計劃和改進建議的實施時間表；

3.報送審計部門之外的最終報告應有審計部門的回復和改進計劃。

雖然未在《標準》中做硬性要求，但是國際內部審計師協(xié)會IIA建議首席審計執(zhí)行官將內部評估結論提交高級管理層、董事會（審計委員會）。

根據國際內部審計師協(xié)會IIA制定的《質量評估手冊》，外部評估最重要的方面是評價內部審計工作對《標準》和內部審計章程的合規(guī)性。以及對最新良好實踐的應用程度，和持續(xù)改進方案。上述評價也應致力于提供改進時機與建議，以提高審計工作對《標準》的合規(guī)性，為客戶增加價值，引導組織的管理提升。

外部評估報告過程需要一系列的會議、初步報告與最終報告。董事會應當獲得外部評估報告。首席內部審計師負責對評價中的建議提出改進措施并督促落實。

在大多數(shù)組織中，外部評估報告過程通常以如下方式開展：

1.外部評估結果應向高級管理層和審計委員會報告，并作為外部質量評估報告存檔；

2.為確保提高內部審計工作可藉此提高水平，外部評估團隊負責人應向組織的執(zhí)行管理層和審計委員會作口頭陳述；

3.首席內部審計官所提出的整改方案應體現(xiàn)在報告中；

4.首席內部審計官應對審計委員會報告整改方案的進展。

【典型試題】

【例題1·單選題】《標準》要求首席審計執(zhí)行官建立并維護一個質量保證程序來評估內部審計部門的工作。以下哪項不屬于質量保證程序的要素?

A.對每個內部審計師業(yè)績的年度評估。

B.對已完成的審計工作的內部評估。

C.對審計工作的監(jiān)督。

D.對《標準》符合性的外部評估。

[答案]A

解題思路：

A.正確。根據《實務公告》2030-1第2條，對內部審計師業(yè)績的年度評估屬于內部審計部門人力資源管理的范疇，并不是審計質量保證活動要素。

B.不正確。根據《實務公告》1310-1第1條，質量保證活動要素包括內部評估。

C.不正確。根據《實務公告》1310-1第1條，質量保證活動要素包括監(jiān)督。

D.不正確。根據《實務公告》1310-1第1條，質量保證活動要素包括外部評估。

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（責任編輯：中大編輯）

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