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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

【例題2·單選題】?jī)?nèi)部審計(jì)部門目前正在接受自其成立三年以來的第一次外部質(zhì)量保證審查。在與一些審計(jì)人員的面談中，審查小組了解到這三年來審計(jì)師們的一些行為，以下哪種行為將影響質(zhì)量保證審查小組對(duì)該內(nèi)部審計(jì)部門客觀性的評(píng)價(jià)?

A.一位內(nèi)部審計(jì)師告訴審查小組，在工薪審計(jì)時(shí)工薪經(jīng)理來找他，表示他正在尋找一個(gè)會(huì)計(jì)來為他的兼職生意編制財(cái)務(wù)報(bào)表，該內(nèi)部審計(jì)師同意做這項(xiàng)工作，以便在業(yè)余時(shí)間掙些外快。

B.在對(duì)公司辦公樓擴(kuò)建工程的審計(jì)中，設(shè)備管理副總經(jīng)理送給審計(jì)師一個(gè)刻有公司名稱的紀(jì)念杯。這種紀(jì)念杯曾在奠基儀式上發(fā)給了每個(gè)員工。

C.審查了一個(gè)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的設(shè)置之后，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議。審計(jì)完成三個(gè)月之后，被審計(jì)單位要求審計(jì)師復(fù)查某些控制措施的充分性，審計(jì)師同意并實(shí)施了該復(fù)查。

D.內(nèi)部審計(jì)師被要求參加一個(gè)工作小組，目的是解決公司存貨被盜或損失的問題，這是內(nèi)部審計(jì)部門承接的第一項(xiàng)咨詢性業(yè)務(wù)，審計(jì)師的任務(wù)是向工作小組提出有關(guān)的適當(dāng)?shù)目刂拼胧┑慕ㄗh。

[答案]A

解題思路：

A.正確。內(nèi)部審計(jì)師在工薪審計(jì)時(shí)接受為工薪經(jīng)理做兼職會(huì)計(jì)的做法使他與被審計(jì)單位之間存在利益沖突，從而損害其客觀性，這將會(huì)影響該審查小組的評(píng)價(jià)。

B.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1120-1第5條，"接受一些向公眾發(fā)放的或小價(jià)值的宣傳性物品不妨礙內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷"，因此接受刻有公司名稱的紀(jì)念杯無損審計(jì)師的客觀性。

C.不正確。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，并進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，這些都是恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)行為，不會(huì)損害其客觀性。

D.不正確。內(nèi)部審計(jì)師提供上述咨詢服務(wù)是一種正常的審計(jì)業(yè)務(wù)工作，不會(huì)損害其客觀性。

【例題3·單選題】在評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性時(shí)，質(zhì)量審查小組要考慮許多因素。以下哪個(gè)因素在判斷一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性時(shí)對(duì)于評(píng)估的影響最小?

A.在給審計(jì)師分配任務(wù)時(shí)使用的標(biāo)準(zhǔn)。

B.對(duì)審計(jì)師溝通技能的培訓(xùn)程度。

C.審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告的關(guān)系。

D.不偏不倚的審計(jì)判斷。

[答案]B

解題思路：

A不正確。給審計(jì)師分配任務(wù)使用什么標(biāo)準(zhǔn)，是否充分考慮審計(jì)師的獨(dú)立性，這些問題與內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性關(guān)系密切，因而影響對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的評(píng)價(jià)。

B正確。審計(jì)人員的溝通技能與其獨(dú)立性之間沒有必然聯(lián)系，因此該技能的培訓(xùn)程度對(duì)獨(dú)立性的評(píng)估影響最小。

C不正確。審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告之間的關(guān)系，從一個(gè)角度反映了內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷是否受到不當(dāng)?shù)挠绊?，從而?duì)判斷內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性有幫助。

D不正確?？陀^的審計(jì)判斷與內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性密切相關(guān)，因而影響對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性的判斷。

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