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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

定期自我評估是內(nèi)部評估程序的另一重要方面。在為提高審計質(zhì)量而改變對內(nèi)部審計實踐和程序的情況下，定期自我評估的內(nèi)涵遠比為確定是否開展了合適的審計活動的計劃內(nèi)自我評估方法要豐富。許多組織應用定期自我評估程序，評價審計活動與《標準》的符合性。也有許多組織在開展外部質(zhì)量評估前進行定期自我評估。

內(nèi)部評估的范圍包括：

1.對于審計和咨詢工作績效進行日常和連續(xù)的監(jiān)督與測試；

2.對績效標準進行持續(xù)的比較和分析；

3.對適用法律、監(jiān)管規(guī)定、政府與行業(yè)標準的符合性進行定期驗證；

4.對與《標準》和《道德準則》的合規(guī)性進行定期驗證，包括及時的糾錯行動以糾正重大違規(guī)；

5.評價審計活動的章程、目標、目的、政策與程序的完善性進行；

6.評價審計活動對組織的治理、風險管理、控制流程所做出的貢獻；

7.評價持續(xù)改進活動的和應用最佳實踐的效果；

8.內(nèi)部審計是否為組織增加價值并且改善了組織的運行效率。

外部評估（external assessments）是由合格的外部獨立的檢查人員或檢查小組對內(nèi)部審計質(zhì)量保證項目進行的檢查，其目的是為了評價內(nèi)部審計部門的操作質(zhì)量，至少應每五年開展一次。外部評估可以為首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門的其他人員提供相當有價值的信息，同時也為高級管理層、董事會和需要依賴內(nèi)部審計工作的外部審計師在內(nèi)的其他人員提供獨立質(zhì)量保證。進行外部評估應注意：

1.外部評估應該由獨立于組織，并且在形式上和實際上與組織都沒有利益沖突的合格人員開展；

2.合格人員是指擁有足以評價被審計活動的具備專業(yè)水平和教育程度的人員，可以包括來自組織外部的內(nèi)部審計師或其他外部服務提供者；

3."獨立于組織"是指不是內(nèi)部審計部門所在組織的組成部分，或不受制于內(nèi)部審計部門所在的組織；

4.評價小組可以包括來自組織外部的內(nèi)部審計師、外部咨詢顧問或外部審計 師，他們應有信息技術(shù)專長、行業(yè)相關(guān)經(jīng)驗、和其他專業(yè)領(lǐng)域知識（在必要情況下，如會計、稅法、環(huán)境保護等）；

5.在挑選外部檢查人員時，應該考慮到檢查人員過去或現(xiàn)在與組織或其內(nèi)部審計部門的關(guān)系，是否可能存在實際的或形式上的利益沖突；

6.由組織其他部門（如法律或財務部門）的人員開展的評價，不是獨立的外部評估，盡管這些部門在組織上獨立于內(nèi)部審計部門，但是這些評價人員可能存在實際的或形式上的利益沖突，因此，這些評價一般不會滿足《標準》中關(guān)于外部評估的要求；

7.誠信與公正是對外部評估小組的關(guān)鍵要求。審計執(zhí)行官在遴選外部審計人員的過程中應與高級管理層和董事會配合并取得后兩者的批準。

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（責任編輯：中大編輯）

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