一、基本概念
　　1、審計對象總體和樣本
　　審計對象總體：擬采用抽樣方法審計的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及有關(guān)會計或其他資料的全部項目
　　抽樣單位：構(gòu)成審計對象總體的個別項目，總體中包含的抽樣單位數(shù)量，稱作總體規(guī)模
　　樣本：從總體中抽出的抽樣單位，樣本數(shù)量稱為樣本量
　　舉例：全年銷售業(yè)務(wù)1000筆――總體規(guī)模1000，每筆業(yè)務(wù)對應(yīng)一張發(fā)票，抽樣單位（反映總體特征的樣本名稱）：每張發(fā)票
　　抽出20張，樣本量為20，每張為一個樣本
　　2、風險和可信賴程度
　　風險：做出錯誤結(jié)論的可能性可信賴程度：做出正確結(jié)論的可能性（把握度）合計＝100%
　　風險：5%置信水平：95%合計＝100%
　　風險與樣本量成反比，樣本量大――風險低，可信賴度要求高
　　3、可容忍誤差：誤差設(shè)定越小，樣本量越大
　　4、預(yù)期總體誤差：各方面因素引起的對被審計對象總體預(yù)期的誤差
　　二、樣本選取和結(jié)果評價
　　1、隨機（按隨機規(guī)則）、系統(tǒng)（按等距）、分層（按特征分層：可按經(jīng)濟業(yè)務(wù)重要性和經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型分層）
　　2、結(jié)果評價：分析誤差，重估風險，根據(jù)特征推斷總體特征得出結(jié)論
　　三、控制測試中抽樣技術(shù)運用
　　控制測試：不關(guān)心金額，關(guān)心控制手續(xù)履行，屬性抽樣：測定總體特征發(fā)生頻率采取的方法，包括：固定樣本量抽樣、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣
　　固定樣本量：總體10000張發(fā)票，可信賴度95%，可容忍誤差3%，預(yù)期誤差0.25%，查表抽出157張，發(fā)現(xiàn)一張錯誤，可以信賴，超過一張，不信賴
　　三、實質(zhì)性測試中的抽樣技術(shù)的運用
　　實質(zhì)性測試：是為了檢查帳戶所反映的余額和發(fā)生額是否與真實情況一致，如果余額和業(yè)務(wù)量巨大，則應(yīng)當使用抽樣方法，常用方法：變量抽樣法
　　變量抽樣法：舉例
　　500個材料明細賬，帳面價值總額為：486500。
　　抽出80個明細賬作為樣本，總額為6200實際正確值：5650
　　如果可靠程度設(shè)定96%精確限度±4860
　　幾種變量抽樣方法的結(jié)果：
　　1、單位平均估計法＝樣本均值×總體個數(shù)＝5650/80×500＝35312.5抽樣結(jié)果差距太大無法接受
　　2、比率估計法＝總體價值×比率＝486500×（5650/6200）＝443342.74
　　總體差額＝486500－443342.74=43157.26超出了精確限度，不可用
　　3、差額估計法＝平均差額×總體項目個數(shù)＝（6200－5650）/80×500＝3437.5差額在精確度之內(nèi)
　　估計總體總值＝486500－3437.5＝483062.5可以接受　　

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