76、在初步調(diào)查階段，以下哪種評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的方法提供給內(nèi)部審計(jì)師對(duì)系統(tǒng)最直觀的領(lǐng)會(huì)和分析復(fù)雜業(yè)務(wù)的方法：
　　A、流程圖法
　　B、調(diào)查問(wèn)卷法
　　C、矩陣圖法
　　D、詳細(xì)描述法
　　答案：A
　　解析：答案A正確，流程圖用圖示來(lái)表示業(yè)務(wù)的循序漸進(jìn)，包括憑單（信息）編制、授權(quán)、流程、存儲(chǔ)等。流程圖使內(nèi)部審計(jì)師能分析系統(tǒng)并確定所謂的內(nèi)部控制的強(qiáng)項(xiàng)和薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)重點(diǎn)的恰當(dāng)領(lǐng)域。
　　答案B不正確，調(diào)查問(wèn)卷只為評(píng)價(jià)提供議程；
　　答案C不正確，矩陣圖法不能對(duì)系統(tǒng)有直觀的領(lǐng)會(huì)，只有流程圖能做到這一點(diǎn)；
　　答案D不正確，詳細(xì)描述法不能提供評(píng)價(jià)復(fù)雜業(yè)務(wù)的方式，只有流程圖可以。
　　77、內(nèi)部審計(jì)師檢查和采用一個(gè)系統(tǒng)流程圖來(lái)了解現(xiàn)金收入處理過(guò)程的信息流。關(guān)于使用這一流程圖，以下哪項(xiàng)表述是正確的？流程圖：
　　A、顯示采用的具體控制程序，如，所開展的編輯校驗(yàn)和批控制核對(duì)；
　　B、對(duì)可能的職務(wù)分離是一個(gè)好的指南；
　　C、一般與系統(tǒng)的更新保持同步；
　　D、僅顯示計(jì)算機(jī)處理過(guò)程，而不顯示手工處理過(guò)程。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，程序流程圖可以確定所開展的具體的編輯校驗(yàn)；
　　答案B正確，系統(tǒng)流程圖是對(duì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流和處理步驟的整體圖示分析。相應(yīng)地，可用它們來(lái)顯示機(jī)構(gòu)內(nèi)的職務(wù)分離以及不同部門間數(shù)據(jù)的傳送。
　　答案C不正確，流程圖通常不與數(shù)據(jù)的變更同步；
　　答案D不正確，系統(tǒng)流程圖既可以顯示手工處理，又可以顯示計(jì)算機(jī)處理。
　　78、在一個(gè)系統(tǒng)或商業(yè)領(lǐng)域中，顯示數(shù)據(jù)的流動(dòng)和轉(zhuǎn)換的圖形標(biāo)志稱為：
　　A 活動(dòng)圖
　　B 程序結(jié)構(gòu)圖
　　C 概念上的數(shù)據(jù)模型
　　D 數(shù)據(jù)流程圖
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，活動(dòng)圖是將圖表與內(nèi)容相合并的處理邏輯符號(hào)，用于支持技術(shù)性規(guī)則的定義；
　　答案B不正確，程序結(jié)構(gòu)圖是對(duì)程序中的模塊層級(jí)或指令的圖示描述；
　　答案C不正確，概念性的數(shù)據(jù)模塊是獨(dú)立于數(shù)據(jù)要求的定義，它根據(jù)實(shí)體和關(guān)系來(lái)解釋。
　　答案D正確，數(shù)據(jù)流程圖用于結(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)分析中，這種自上而下的方法將一個(gè)系統(tǒng)分成幾個(gè)層面的模塊，并具體指明在每一模塊中會(huì)發(fā)生的處理程序并將模塊相連接，并使用4種基本的符號(hào)來(lái)描述系統(tǒng)的處理和數(shù)據(jù)流程。數(shù)據(jù)流程圖表可以將整個(gè)系統(tǒng)以一個(gè)過(guò)程的形式呈現(xiàn)出來(lái)，它的重點(diǎn)是信息的輸入和輸出，因此，一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)能夠以一系列的圖表表示出來(lái)，而這些圖表可以更詳細(xì)的描述其自身的內(nèi)容。
　　根據(jù)以下信息回答79-80題：
　　79、該圖顯示的是：
　　A 在系統(tǒng)中如何使用實(shí)物媒介；
　　B 所開展的輸入輸出過(guò)程；
　　C 進(jìn)入并脫離系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流；
　　D 在系統(tǒng)中職責(zé)如何分配。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，這個(gè)圖表沒(méi)有顯示實(shí)物媒體或輸入-輸出程序（顯示系統(tǒng)是如何工作的而非系統(tǒng)的工作內(nèi)容）；
　　答案B不正確，圖表和數(shù)據(jù)流程圖都不能顯示輸入/輸出程序是如何實(shí)施的（顯示系統(tǒng)是如何工作的而非系統(tǒng)的工作內(nèi)容）；
　　答案C正確，結(jié)構(gòu)化分析是系統(tǒng)開發(fā)方法。它界定了輸入、處理和輸出，并將系統(tǒng)分為幾個(gè)模塊來(lái)描述易管理的賬戶的詳情。結(jié)構(gòu)化分析依賴圖表而非描述。結(jié)構(gòu)化分析的典型工具是數(shù)據(jù)流程圖，它顯示數(shù)據(jù)如何流入、處理、流出系統(tǒng)，并顯示操作數(shù)據(jù)的處理過(guò)程。
　　答案D不正確，圖表沒(méi)有顯示在系統(tǒng)中如何分配職責(zé)，職責(zé)分工通常在流程圖中顯示。
　　80、該圖可以進(jìn)一步顯示：
　　A、按庫(kù)存記錄編制采購(gòu)訂單時(shí)使用了編輯校驗(yàn)；
　　B、編制采購(gòu)訂單的細(xì)節(jié)；
　　C、用于庫(kù)存記錄的實(shí)物媒介、供應(yīng)商文檔、采購(gòu)訂單；
　　D、配送系統(tǒng)中，編制采購(gòu)訂單的工作點(diǎn)。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，數(shù)據(jù)流程圖不能描述編輯校驗(yàn)；
　　答案B正確，數(shù)據(jù)流程圖可用于描述低層面和高層面的流程。一個(gè)系統(tǒng)可分為幾個(gè)子系統(tǒng)，每個(gè)子系統(tǒng)又可進(jìn)一步細(xì)化為幾個(gè)層面的細(xì)節(jié)。因此，任何流程都必然會(huì)擴(kuò)展許多倍。
　　答案C不正確，可以顯示保存庫(kù)存記錄、供應(yīng)商檔案采購(gòu)訂單等數(shù)據(jù)的實(shí)物媒介是流程圖，而非數(shù)據(jù)流程圖；
　　答案D不正確，顯示數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)的工作點(diǎn)和活動(dòng)順序的是流程圖，而非數(shù)據(jù)流程圖。
　　81、以下哪項(xiàng)不含在最終的業(yè)務(wù)溝通的范圍陳述中：
　　A、審核時(shí)間；
　　B、業(yè)務(wù)目標(biāo)；
　　C、未經(jīng)審核的活動(dòng)；
　　D、所開展的工作的性質(zhì)和程度。
　　答案：B
　　解析：答案A、C和D不正確，審核時(shí)間、未經(jīng)審核的相關(guān)活動(dòng)以及所開展的工作的性質(zhì)和程度應(yīng)包括在范圍的陳述中。
　　答案B正確，范圍陳述應(yīng)該確定所審核的活動(dòng)，并在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候包含審核時(shí)間等輔助信息。如果必要，未經(jīng)審核的相關(guān)活動(dòng)也應(yīng)該得到確認(rèn)，以勾畫出業(yè)務(wù)的邊界。所開展業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍也應(yīng)該得到描述（實(shí)務(wù)公告2410-1）。
　　82、以下哪項(xiàng)審計(jì)的要素不總是需要的：
　　A、對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的表述；
　　B、確認(rèn)所審核活動(dòng)的陳述；
　　C、有關(guān)的事實(shí)陳述；
　　D、對(duì)所審核活動(dòng)的觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。業(yè)務(wù)目標(biāo)的說(shuō)明是在目標(biāo)陳述中；
　　答案B不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。確認(rèn)所審核的活動(dòng)是在范圍陳述中；
　　答案C不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。結(jié)果包括觀察、結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃。觀察是對(duì)事實(shí)的相關(guān)聲明。
　　答案D正確，結(jié)論（意見(jiàn)）是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)（實(shí)務(wù)公告2410-1）。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見(jiàn)（標(biāo)準(zhǔn)2410、A1）。
　　83、由內(nèi)部審計(jì)師發(fā)出的審計(jì)報(bào)告在哪種情況下應(yīng)對(duì)意見(jiàn)進(jìn)行表達(dá)：
　　A、審計(jì)的領(lǐng)域是財(cái)務(wù)報(bào)表；
　　B、外部審計(jì)師采用內(nèi)部審計(jì)師的工作；
　　C、對(duì)某領(lǐng)域開展全面審計(jì)；
　　D、意見(jiàn)會(huì)改善與溝通讀者的溝通。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，審計(jì)領(lǐng)域與有關(guān)總體意見(jiàn)是否恰當(dāng)?shù)臎Q策與上述問(wèn)題是不相關(guān)的；
　　答案B不正確，外部審計(jì)師是否采用內(nèi)部審計(jì)師的工作與上述問(wèn)題是不相關(guān)的。外部審計(jì)師必須在進(jìn)行了詳細(xì)檢查并形成自己意見(jiàn)的情況下才能依靠?jī)?nèi)部審計(jì)師的總體意見(jiàn)；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師的總體意見(jiàn)并非是強(qiáng)制的。
　　答案D正確，結(jié)論（意見(jiàn)）是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)（實(shí)務(wù)公告2410-1）。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見(jiàn)（標(biāo)準(zhǔn)2410、A1）。
　　84、以下哪項(xiàng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中所表達(dá)的意見(jiàn)做出了最佳界定：
　　A、重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)的總結(jié)；
　　B、內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核情形的專業(yè)判斷；
　　C、在審計(jì)報(bào)告中包含的結(jié)論；
　　D、為糾正措施提出的建議。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)意見(jiàn)是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核情形的專業(yè)判斷；
　　答案B正確，結(jié)論（意見(jiàn)）是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個(gè)業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運(yùn)營(yíng)目標(biāo)或項(xiàng)目目標(biāo)是否與機(jī)構(gòu)目標(biāo)保持一致；機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)；所審核的活動(dòng)是否按計(jì)劃運(yùn)行（實(shí)務(wù)公告2410-1）。
　　答案C不正確，專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)意見(jiàn)是否就是結(jié)論沒(méi)做要求。不過(guò)，意見(jiàn)是審計(jì)報(bào)告所要求的內(nèi)容；
　　答案D不正確，糾正措施的建議要與意見(jiàn)分開。意見(jiàn)是內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。
　　85、內(nèi)部審計(jì)師希望制定下列流程圖：（1）設(shè)在總部的獲取銷售訂單信息的流程，（2）向工廠傳送數(shù)據(jù)以生成貨運(yùn)單的流程，以及（3）工廠處理貨運(yùn)信息的流程。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　A、按管理層的決策設(shè)定銷售價(jià)格。收集變動(dòng)銷售價(jià)格的審批程序的內(nèi)部憑單。用程序流程圖的復(fù)印件來(lái)補(bǔ)充記錄。編制能將上述細(xì)節(jié)都連起來(lái)的總的流程圖；
　　B、以貨運(yùn)為起點(diǎn)，從來(lái)自銷售代表處取得的銷售訂單的原件來(lái)追蹤有關(guān)的交易；
　　C、從來(lái)自銷售代表的銷售訂單開始，對(duì)總部和工廠的手工處理和計(jì)算機(jī)處理的訂單進(jìn)行“穿行測(cè)試”，直到貨物裝運(yùn)并開出賬單；
　　D、取得工廠用于銷售流程的系統(tǒng)流程圖，與相關(guān)的人員座談來(lái)確定是否已做出任何的變化，然后制定一個(gè)能強(qiáng)調(diào)基本流程的總的流程圖。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，問(wèn)題在于銷售訂單處理程序，而不在對(duì)銷售價(jià)格數(shù)據(jù)做出變動(dòng)的系統(tǒng)；
　　答案B不正確，以已完成的交易為起點(diǎn)不能確認(rèn)憑單或數(shù)據(jù)各自轉(zhuǎn)移并處理的處理步驟；
　　答案C正確，在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段開始調(diào)查有助于內(nèi)部審計(jì)師熟悉有關(guān)的活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制，并確定審計(jì)重點(diǎn)區(qū)域。流程圖是典型的調(diào)查程序，“穿行測(cè)試”是收集反映在流程圖中的信息的一種方式。
　　答案D不正確，還必須考慮來(lái)自工廠層面以外的處理步驟。
　　86、以下哪項(xiàng)沒(méi)有說(shuō)明業(yè)務(wù)工作底稿的功能：
　　A、便于第三方的復(fù)核；
　　B、在審計(jì)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)核中提供幫助；
　　C、為審計(jì)報(bào)告提供主要的證據(jù)支持；
　　D、有助于業(yè)務(wù)助理人員的專業(yè)發(fā)展。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，便于第三方復(fù)核是業(yè)務(wù)工作底稿的功能；
　　答案B不正確，在審計(jì)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)查中提供幫助是業(yè)務(wù)工作底稿的功能；
　　答案C不正確，為審計(jì)報(bào)告提供主要的證據(jù)支持是業(yè)務(wù)工作底稿的功能。
　　答案D正確，工作底稿通常為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持；有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核；形成文件以說(shuō)明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成；便于第三方的復(fù)核；為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量提供了依據(jù)；可以為一些諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持；有助于全體內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)發(fā)展；可以表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（實(shí)務(wù)公告2330-1）。
　　87、工作底稿是完整的，在它：
　　A、與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的格式要求相符；
　　B、包含了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有屬性；
　　C、是清晰、簡(jiǎn)明和準(zhǔn)確的；
　　D、滿足了已制定的業(yè)務(wù)目標(biāo)。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，格式要求是表面的和形式上的，僅能表明達(dá)到了形式化的要求，它們與內(nèi)容不相關(guān)；
　　答案B不正確，工作底稿可能僅與部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)有關(guān)；
　　答案C不正確，清晰、簡(jiǎn)明和準(zhǔn)確的是工作底稿內(nèi)容的合乎要求的特征，盡管工作底稿不完全，但上述質(zhì)量是可以表現(xiàn)出的。
　　答案D正確，工作底稿提供了業(yè)務(wù)溝通的主要的證據(jù)支持。他們是業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面化記錄，并記錄了取得的信息，所做的分析，并且應(yīng)是用于溝通的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的支持性依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2330-1）。
　　88、內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿的主要目標(biāo)是：
　　A、為所開展的業(yè)務(wù)程序提供計(jì)劃和執(zhí)行的書面化記錄；
　　B、可以當(dāng)作編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一種方式；
　　C、將內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)記錄下來(lái)，并向管理層提出改進(jìn)建議；
　　D、遵守《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠：為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持；有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核；形成文件以說(shuō)明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成；便于第三方的復(fù)核；為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量提供了依據(jù)；可以為一些諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持；有助于全體內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)發(fā)展；可以表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（實(shí)務(wù)公告2330-1）。
　　答案B不正確，不能將工作底稿當(dāng)作編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一種方式；
　　答案C不正確，記錄內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)只是工作底稿的內(nèi)容的實(shí)例，不是編制工作底稿的主要目標(biāo)；
　　答案D不正確，編制適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迨菍I(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但不是其存在的主要目標(biāo)。
　　89、結(jié)束會(huì)議的作用之一是協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師：
　　A、針對(duì)發(fā)現(xiàn)的不足采取必要的糾正措施；
　　B、根據(jù)業(yè)務(wù)客戶的反饋意見(jiàn)來(lái)審核并證實(shí)審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性；
　　C、審核內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)；
　　D、向管理層提交最終審計(jì)報(bào)告。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師不能要求糾正措施，這是管理層的權(quán)限；
　　答案B正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過(guò)程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會(huì)議（結(jié)束會(huì)議）上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問(wèn)題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問(wèn)題和表述他們對(duì)業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見(jiàn)的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲（實(shí)務(wù)公告2440-1）。
　　答案C不正確，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師業(yè)績(jī)的審核是由個(gè)別員工私下進(jìn)行的，不是在結(jié)束會(huì)議上；
　　答案D不正確，結(jié)束會(huì)議通常以報(bào)告的草稿為依據(jù)，最終的審計(jì)報(bào)告要按結(jié)束會(huì)議所形成的結(jié)果而進(jìn)行的修改為依據(jù)。
　　90、內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)最終審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由誰(shuí)審批：
　　A、業(yè)務(wù)客戶或業(yè)務(wù)客戶的上級(jí)；
　　B、主管內(nèi)部審計(jì)師；
　　C、首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表；
　　D、首席財(cái)務(wù)官。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，最終的審計(jì)報(bào)告應(yīng)由首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表審批；
　　答案B不正確，主管內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)審批最終的審計(jì)報(bào)告，除非是受首席審計(jì)執(zhí)行官的指定；
　　答案C正確，首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表在發(fā)布最終的業(yè)務(wù)溝通之前應(yīng)對(duì)其進(jìn)行審批，并決定應(yīng)向哪些人發(fā)布報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表應(yīng)該審批所有最終報(bào)告，他們可以簽署所有這些報(bào)告。在特殊情況下，應(yīng)考慮由主管審計(jì)師、審計(jì)管理人員或首席審計(jì)師代表首席審計(jì)執(zhí)行官來(lái)簽署報(bào)告（實(shí)務(wù)公告2440-1）。
　　答案D不正確，最終的審計(jì)報(bào)告在其發(fā)送前應(yīng)由首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表審批。

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