【例題】一個雜志的出版商提供了訂閱三年雜志的特殊折扣價格，在結(jié)算日，已經(jīng)收到的但同未來時期的出版服務(wù)相關(guān)的金額應(yīng)記錄為（?。?。 
A.應(yīng)計的訂閱收入（資產(chǎn)賬戶） 
B.未實現(xiàn)的訂閱收入（負(fù)債賬戶） 
C.實現(xiàn)的訂閱收入（收入賬戶） 
D.預(yù)收訂閱應(yīng)收款項（遞延資產(chǎn)賬戶） 
【答案】B 
【解析】未實現(xiàn)收入指已收到但還未掙到（相關(guān)義務(wù)履行）的收入。預(yù)先收到而未掙到的款項是一項負(fù)債，因為其代表了一種義務(wù)，由過去的交易產(chǎn)生，要在未來履行某種服務(wù)。收入確認(rèn)原則規(guī)定，收入應(yīng)在已掙到的當(dāng)期予以確認(rèn)，作為已掙得收入予以報告。因此，在掙到收入之前收到收入時，與未來期相應(yīng)的金額應(yīng)被遞延至未來期再確認(rèn)為收入。 

【例題】一家公司以80,000美元的價格銷售出成本為40,000美元的存貨，銷售收入在三年內(nèi)實現(xiàn)，第一年應(yīng)收賬款額為10,000美元，第二年為45,000美元，第三年為25,000美元。該項存貨的購買方是一個沒有銀行信用記錄的新企業(yè)。如果采用成本回收法來確認(rèn)收入，那么第二年公司在報表中反映的毛利應(yīng)為（　）。 
A.0美元 
B.5,000美元 
C.15,000美元 
D.45,000美元 
【答案】C 
【解析】在成本回收法下，當(dāng)購買者的現(xiàn)金支付超出銷售者的成本時才確認(rèn)利潤。第二年年末，收到現(xiàn)金55,000美元，超出了銷售者當(dāng)初的成本，所以應(yīng)該確認(rèn)一部分利潤。第二年確認(rèn)的利潤計算如下： 
第二年的利潤＝截止第二年年末收到的支付額－銷售成本 
＝（10,000美元＋45,000）－40,000美元＝15,000美元 

【例題】某軟件公司于2004年2月1日承接了一個軟件包業(yè)務(wù)。從2004年3月1日開始，客戶將于每月第一天付款10,000美元，共計付款12次。軟件將于2005年6月1日交付客戶。那么2004年的收入應(yīng)該記為（?。?nbsp;
A.0美元 
B.100,000美元 
C.110,000美元 
D.120,000美元 
【答案】A 
【解析】一般說來，只有當(dāng)商品或勞務(wù)交付之后才能確認(rèn)收入。交貨是在2005年發(fā)生的。所以04年不應(yīng)確認(rèn)收入。 

【例題】一家公司使用年數(shù)總和法折舊，一項四年期的資產(chǎn)在第三年的使用中有（　）的折舊成本可以被費用化。 
A.10%　　　 
B.20% 
C.30%　　　 
D.33.33% 
【答案】B 
【解析】在年數(shù)總和法下，某年折舊率的計算方法是：在年初時預(yù)計的剩余可使用年數(shù)除以預(yù)計可使用年數(shù)的數(shù)字之和。因此，在第三年時，預(yù)計可使用四年的資產(chǎn)的折舊率＝2/（1＋2＋3＋4）＝20%。 

【例題】一家公司在1993年1月1日用1,000,000美元購買一臺機器，機器的預(yù)期使用壽命是9年，剩余殘值是100,000美元。公司使用直線法折舊。在1996年12月31日，機器以535,000美元的價格售出，處理機器的利得或損失應(yīng)記為（　）。 
A.35,000美元利得 
B.65,000美元損失 
C.365,000美元損失 
D.465,000美元損失 
【答案】B 
【解析】直線法每年折舊＝（成本－殘值）/估計使用壽命 
＝（1,000,000－100,000）/9 
＝100,000美元 
12/31/1996時的賬面價值＝成本－累計折舊 
＝1,000,000－100,000×4 
＝600,000美元 
處理損失＝賬面價值－收益 
＝600,000－535,000 
＝65,000美元 

【例題】一個組織在2002年1月1日以108,000美元的價格購買了一臺電腦，它估計有四年的使用壽命和18,000美元的殘值，使用雙倍余額遞減法折舊，截止到2002年12月31日這一年應(yīng)報告的折舊額是（　）。 
A.（108,000美元－18,000美元）×（25%×2） 
B.（108,000美元－18,000美元）×（25%×1/2） 
C.（108,000美元）×（25%×2） 
D.（108,000美元）×（25%×1/2） 
【答案】C 
【解析】當(dāng)使用雙倍加速折舊法時，對資產(chǎn)賬面凈值使用一個恒定的折舊率。資產(chǎn)賬面凈值在其第一期的計算中是它的購得成本，不減去殘值。雙倍加速折舊法的恒定折舊率是直線折舊率的兩倍。直線折舊率是由1除以使用壽命年數(shù)而得。 

【例題】在以下這些折舊方法中，在（?。┓椒ㄏ抡叟f費用在資產(chǎn)使用年限的靠后年份中可能更高。 
A.直線法 
B.基于生產(chǎn)數(shù)量的工作量法 
C.年數(shù)總和法 
D.雙倍余額遞減法 
【答案】B 
【解析】工作量法是指按照固定資產(chǎn)預(yù)計完成的工作總量平均計提折舊的方法。某項固定資產(chǎn)單位工作量折舊額＝該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊總額／該項固定資產(chǎn)預(yù)計完成的工作總量；該項固定資產(chǎn)月折舊額＝該項固定資產(chǎn)單位工作量折舊額×該項固定資產(chǎn)該月實際完成的工作總量。如果估計在資產(chǎn)使用壽命的稍后年份中，工作量水平會更高，那么使用工作量法，根據(jù)產(chǎn)量得出的折舊費用在資產(chǎn)使用壽命的稍后年份中應(yīng)該也較高。選項A不正確，因為使用直線折舊法，在資產(chǎn)使用壽命的各年中，折舊費用是不變的。選項C不正確，因為在年數(shù)總和法下，折舊費用是遞減的。選項D不正確，因為在雙倍余額遞減法下，折舊費用是遞減的。 

【例題】第一年1月1日，一家公司以10,000美元購買一臺機器，預(yù)估的使用壽命是10年沒有殘值，公司使用直線折舊法折舊其固定資產(chǎn)，在第五年的1月1日，他估計機器還有3年的使用壽命，第五年機器的折舊費用是（?。?。 
A.1,000美元 
B.2,000美元 
C.3,000美元 
D.6,000美元 
【答案】B 
【解析】第五年1月1日機器的賬面凈值是6,000美元（成本10,000美元－4×每年1,000美元的折舊）。會計估計變更使用的是未來適用法。因此，未來三年的折舊費用是每年2,000美元（6,000/3）。 

【例題】工廠由于對服務(wù)壽命和殘值的估計不準(zhǔn)，一項已完全折舊的資產(chǎn)在1992年被售出，并獲得利得。這筆利得應(yīng)該在以下（?。┎糠謭蟾?。 
A.在1992年的損益表中的“其它收入及利得”部分 
B.在1992年的損益表上作為銷售收入的一部分 
C.在1992年的損益表上的非常項目部分 
D.在留存收益表上作為前一期折舊的調(diào)整 
【答案】A 
【解析】工廠資產(chǎn)的銷售是該公司的偶然交易，因此，其收益應(yīng)被劃歸入“其它”項目。所賣的資產(chǎn)不是出售的存貨，所以其收入不該劃入銷售收入。交易的發(fā)生頻率并不低，所以它不滿足劃歸入非常項目的標(biāo)準(zhǔn)。其利得永遠(yuǎn)不該用于對前期的調(diào)整。 

【例題】一家公司以120,000美元買入以下資產(chǎn)：

土地應(yīng)記為（?。?BR>A.40,000美元
B.48,000美元
C.50,000美元
D.60,000美元
【答案】B
【解析】根據(jù)市場公允價格，土地在這兩項資產(chǎn)中的價值是60,000÷（60,000＋90,000）＝40%。用這一比例乘以買入價40%×120000＝48,000美元。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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