1. 如果一被審計(jì)單位的經(jīng)營準(zhǔn)則含糊不清，并且需要做出解釋，審計(jì)師應(yīng)該：
A、尋求與被審計(jì)單位共同認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)來衡量經(jīng)營業(yè)績(jī)。
B、決定用本領(lǐng)域最好的實(shí)踐作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
C、在他們最嚴(yán)格的意義上來解釋標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)僅僅是可接受的最低的衡量標(biāo)準(zhǔn)。
D、省略有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及與這些標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)聯(lián)的被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的任何評(píng)論，因?yàn)檫@種分析沒有任何意義。
答案：A
解析：答案A正確。參見《實(shí)務(wù)公告》2120.A4條標(biāo)準(zhǔn)。
答案B不正確。參見《實(shí)務(wù)公告》2120.A4條標(biāo)準(zhǔn)。
答案C不正確。參見《實(shí)務(wù)公告》2120.A4條標(biāo)準(zhǔn)。
答案D不正確。參見《實(shí)務(wù)公告》2120.A4條標(biāo)準(zhǔn)。

2. 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理正在復(fù)核下屬撰寫的業(yè)務(wù)工作底稿。以在哪條復(fù)核意見是準(zhǔn)確的：
A．每份工作底稿都應(yīng)包括與這類業(yè)務(wù)工作有關(guān)的實(shí)際的和預(yù)算的時(shí)間；
B．包括業(yè)務(wù)客戶所有表格與指示的復(fù)印件形成了過于泛濫的記錄；
C．在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)之后不需要將結(jié)論記錄在工作底稿中；
D．每份工作底稿都應(yīng)包含一份業(yè)務(wù)客戶合作的聲明。
答案：B
解析：答案A不正確，實(shí)際的和預(yù)算的時(shí)間記錄在工作底稿的預(yù)算部分，而不是記錄在每份工作底稿中；
答案B正確，所有的工作底稿都應(yīng)予以復(fù)核，以確保它們恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)報(bào)告，并保證所有必須的業(yè)務(wù)程序都得以完成（實(shí)務(wù)公告2340-1）。不過，充分的支持僅包括與業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)觀察等相關(guān)的那些表格與指示。因此，包括業(yè)務(wù)客戶所有表格與指示的復(fù)印件就形成了過于泛濫的記錄。
答案C不正確，不管業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，都應(yīng)將結(jié)論記錄在工作底稿中；
答案D不正確，僅僅是業(yè)務(wù)客戶的不合作才可能記錄在工作底稿中。

3. 首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該為以下哪項(xiàng)制定政策：
A．索引并保留工作底稿類型；
B．對(duì)個(gè)別的業(yè)務(wù)所用時(shí)間進(jìn)行界定；
C．界定標(biāo)準(zhǔn)化的核對(duì)符號(hào)并確保遵守它們；
D．確保審計(jì)過程中的所有觀察都做出了書面記錄。
答案：A
解析：答案A正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)為已開展的各類業(yè)務(wù)制定有關(guān)工作底稿的政策，這其中包括運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化的工作底稿、指出永久性文件、索引和其他相關(guān)的事項(xiàng)。比如，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查問卷和工作方案，可以提高業(yè)務(wù)效率，便于業(yè)務(wù)工作的委派（實(shí)務(wù)公告2330-1）。
答案B、C、D不正確，對(duì)個(gè)別的業(yè)務(wù)所用時(shí)間進(jìn)行界定；界定標(biāo)準(zhǔn)化的核對(duì)符號(hào)并確保遵守它們；確保審計(jì)過程中的所有觀察都做出了書面記錄。都是具體的內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)。

4. 每份單獨(dú)的工作底稿至少應(yīng)包含：
A．內(nèi)部審計(jì)師的全面意見的表達(dá)；
B．標(biāo)記圖例；
C．所審核的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整流程圖；
D．描述性標(biāo)題。
答案：D
解析：答案A不正確，在工作底稿中表達(dá)意見過早，并有可能會(huì)產(chǎn)生偏見；
答案B不正確，標(biāo)記圖例不應(yīng)出現(xiàn)在每份工作底稿中；
答案C不正確，內(nèi)部控制流程圖很有可能包含在重大的業(yè)務(wù)部分的開端，但不是每份工作底稿都要包含流程圖。
答案D正確，每一業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該能夠用來確認(rèn)業(yè)務(wù)，能夠描述業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容和目的，并由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計(jì)師簽名并注明日期，并包含一個(gè)索引或標(biāo)記編號(hào)。此外，應(yīng)該對(duì)已驗(yàn)明的內(nèi)容標(biāo)記符號(hào)（勾號(hào)），要清楚的注明數(shù)據(jù)的來源。

5. 以下哪項(xiàng)最完整地描述了工作底稿的恰當(dāng)內(nèi)容：
A．業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序和結(jié)論；
B．業(yè)務(wù)目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和結(jié)論；
C．業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序、業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議；
D．業(yè)務(wù)主題、目標(biāo)、抽樣信息和分析。
答案：C
解析：答案A、B和D都不正確，業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)支持所有的業(yè)務(wù)結(jié)論。
答案C正確，工作底稿的主要目標(biāo)是支持要進(jìn)行溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。因此，它們應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析。工作底稿還必須記錄業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)以及是否記錄了所開展的業(yè)務(wù)程序。此外，工作底稿要包含業(yè)務(wù)工作方案（實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)2330-1）。

6. 內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿的相當(dāng)部分致力于相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域得出的結(jié)論。在某些情形下，內(nèi)部審計(jì)管理人員可能不同意這些結(jié)論并要求助理審計(jì)師做更多的外勤工作。假定助理審計(jì)師隨后開展了一系列工作后，管理人員仍不同意其在工作底稿中得出的結(jié)論，則以下內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)做出的哪項(xiàng)反應(yīng)是不恰當(dāng)?shù)模?BR>A．助理審計(jì)師與管理人員均對(duì)達(dá)成不同結(jié)論的相應(yīng)理由進(jìn)行書面記錄；在工作底稿中保留雙方的基本理由；
B．在業(yè)務(wù)工作底稿中注明不一致的地方并提請(qǐng)注意，再開展后續(xù)工作；
C．將兩種結(jié)論提交首席審計(jì)執(zhí)行官來解決。首席審計(jì)執(zhí)行官可以解決該問題；
D．在審計(jì)報(bào)告中同時(shí)提交兩種結(jié)論并讓管理層與審計(jì)客戶同時(shí)對(duì)兩種結(jié)論做出反應(yīng)。
答案：D
解析：答案A和B不正確，助理審計(jì)師可以得出不同的結(jié)論，因?qū)I(yè)判斷形成的差異可在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄并處理；
答案C不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)內(nèi)部審計(jì)助理人員的監(jiān)督和工作底稿的質(zhì)量承擔(dān)最終的責(zé)任。
答案D正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該確定最為合理的結(jié)論并將結(jié)論提交業(yè)務(wù)客戶和管理當(dāng)局。記錄在工作底稿的不同意見不應(yīng)對(duì)溝通產(chǎn)生必要的影響，除非首席審計(jì)執(zhí)行官確信兩個(gè)結(jié)論是同等的重要，并且報(bào)告這兩個(gè)結(jié)論會(huì)加強(qiáng)管理層對(duì)這個(gè)問題的理解。

7. 以下有關(guān)舞弊調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作底稿記錄的陳述是正確的:
Ⅰ.工作底稿應(yīng)包括所犯錯(cuò)誤的信息。
Ⅱ.審核所有重要的證明性信息，確保這些信息足以支持所得出的結(jié)論。
Ⅲ.如果進(jìn)行面談，工作底稿中應(yīng)包括現(xiàn)場(chǎng)記錄的副本和陳述，并有參與訪談人員同意的簽名。
A．僅有Ⅰ；
B．僅有Ⅰ和Ⅱ；
C．僅有Ⅱ和Ⅲ；
D．Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。
答案：D
解析：答案A．B和C不正確，工作底稿應(yīng)該記錄業(yè)務(wù)，包括證明性信息和書面信息，并且應(yīng)對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。
答案D正確，記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。除此之外，工作底稿可在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實(shí)務(wù)公告2330-1）。相應(yīng)地，支持舞弊調(diào)查結(jié)論的信息，包括面談的現(xiàn)場(chǎng)記錄副本和陳述、舞弊者，都應(yīng)在工作底稿中得到記錄。此外，所有的工作底稿都應(yīng)予以復(fù)核，以確保它們恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)報(bào)告，并保證所有必須的業(yè)務(wù)程序都得以完成（實(shí)務(wù)公告2340-1）。

8. 使用個(gè)人電腦的職員聲稱得了職業(yè)病，并要求相當(dāng)數(shù)額的勞動(dòng)賠償金。確定組織在多大程度上應(yīng)對(duì)這種職業(yè)病負(fù)責(zé)的審計(jì)工作底稿應(yīng)該包括：
A．按每位員工使用的設(shè)備類型和使用程度對(duì)索賠進(jìn)行分析； B．保險(xiǎn)公司根據(jù)勞動(dòng)補(bǔ)償政策所支付的賠償額的證明；
C．審核證明個(gè)人電腦購置的文件；
D．列出在用的所有個(gè)人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單。
答案：A
解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作底稿的一個(gè)潛在用途是在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實(shí)務(wù)公告2330-1）。在工作底稿中包含索賠分析是恰當(dāng)?shù)?，它允許對(duì)導(dǎo)致索賠的兩個(gè)關(guān)鍵因素（員工對(duì)這類設(shè)備的使用以及所費(fèi)時(shí)間）有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。
答案B不正確，員工賠償金索賠的證明沒有確認(rèn)暴露的風(fēng)險(xiǎn)，它們僅支持保險(xiǎn)公司按勞動(dòng)補(bǔ)償政策所支付的賠償額；
答案C不正確，支持個(gè)人電腦采購的文件不是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的；
答案D不正確，列出在用的所有個(gè)人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單沒有表明與使用程度和設(shè)備類型有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

9. 業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)包括：
A．檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性的文件記錄；
B．開展業(yè)務(wù)期間所檢查的所有原始憑證的復(fù)印件；
C．開展業(yè)務(wù)期間所檢查過的所有程序的復(fù)印件；
D．在以前對(duì)同一領(lǐng)域開展的業(yè)務(wù)中所編制的所有工作底稿。
答案：A
解析：答案A正確，工作底稿應(yīng)記錄業(yè)務(wù)過程的以下各個(gè)方面：計(jì)劃的制定、檢查與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性、實(shí)施的業(yè)務(wù)程序、獲取的信息及得出的結(jié)論、復(fù)核、溝通和后續(xù)追蹤（實(shí)務(wù)公告2330-1）。
答案B不正確，許多所檢查的原始憑證可能與業(yè)務(wù)目標(biāo)無關(guān)。這些憑證不必包含在內(nèi)；
答案C不正確，在很多情況下，對(duì)業(yè)務(wù)程序的準(zhǔn)確措詞不一定會(huì)支持業(yè)務(wù)觀察或建議；
答案D不正確，有些以前的工作底稿可能會(huì)過期。不過，以前的部分工作底稿可以放入已更新過的當(dāng)前的工作底稿中。

10. 電子工作底稿的使用：
A．不必遵守管理人員進(jìn)行復(fù)核的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；
B．不必遵守文件記錄標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；
C．不需遵守保管要求的標(biāo)準(zhǔn)；
D．產(chǎn)生了統(tǒng)一的問題，但對(duì)電子工作底稿的使用是得到實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)允許的。
答案：D
解析：答案A不正確，通過電子媒介可以便利管理人員的復(fù)核。比如，電子工作底稿可在很遠(yuǎn)的地方就得到審核；
答案B和C不正確，由于存在統(tǒng)一的控制問題，但電子工作底稿允許對(duì)信息進(jìn)行更為廣泛的記錄和保留。
答案D正確，業(yè)務(wù)工作底稿的形式可以是紙、磁帶、磁盤、軟盤、膠片或其他介質(zhì)。如果業(yè)務(wù)工作底稿采用無紙介質(zhì)，應(yīng)考慮制作備份（實(shí)務(wù)公告2330-1）。使用電子工作底稿會(huì)引起一些統(tǒng)一的問題：
電子工作底稿和復(fù)核者的評(píng)語應(yīng)該得到保護(hù)，使其免于未經(jīng)授權(quán)的接觸與變更；
掃描輸入工作底稿的記錄信息應(yīng)得到充分的控制以確保其持續(xù)的完整性；
工作底稿保留政策應(yīng)考慮最初的操作系統(tǒng)、其他的軟件和硬件所做出的變化，以確保電子工作底稿在整個(gè)保存循環(huán)中的持續(xù)的可恢復(fù)性。

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