如何建立貨幣資金內(nèi)部會計控制

貨幣資金內(nèi)部控制通常包括支付程序、現(xiàn)金管理、銀行存款與支票管理、監(jiān)督檢查等內(nèi)容。

1、支付程序

應該要求單位內(nèi)部各部門必須按照下列程序辦理貨幣資金支付業(yè)務：

①支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明使用人、款項的用途、金額、用款日期、支付方式等內(nèi)容，并附有效相關文件(如經(jīng)濟合同副本、可行性研究報告、董事會決議、會議通知等)。

②支付審批。審批人應根據(jù)其職責、權限對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

③支付復核。財務部應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限是否正確，手續(xù)及相關文件是否齊備，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取秃藷o誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

④辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記相關賬簿。

2、現(xiàn)金管理

應該要求：

①庫存現(xiàn)金實行限額管理，按銀行有關規(guī)定執(zhí)行，出納應嚴格控制。超限額的現(xiàn)金，應及時送存銀行，以保證現(xiàn)金安全完整。

②實行權、賬、錢分管，審批人、出納、記賬人員應實行崗位分離。

③嚴格按現(xiàn)金開支范圍支付現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務必須通過銀行辦理轉賬結算。

④出納人員必須做到日清月結，隨時清點庫存現(xiàn)金，不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫。

⑤現(xiàn)金收入不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。

⑥財務部門必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證現(xiàn)金帳實相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。

3、銀行存款與支票管理

應該要求：

①必須嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。所有銀行存款戶的開設與終止需有單位負責人的正式批準手續(xù)。

②銀行賬戶只供本公司經(jīng)營業(yè)務收支結算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉賬套現(xiàn)。

③領用支票要填寫“支票申請單”，注明用途和預計使用金額，按規(guī)定審批權限審批。

④支票領取人不得擅自將支票轉借、改變用途，由此造成單位經(jīng)濟損失的，由經(jīng)辦人負責賠償全部損失。

⑤必須嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用;不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金;不準無理拒絕付款，任意占用他人資金;不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

⑥已簽發(fā)的支票如果不慎丟失，丟失人應立即報告財務部門向開戶行申請掛失止付。

⑦定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。如調節(jié)不符，應查明原因，及時處理。

4、監(jiān)督檢查

主要內(nèi)容包括：

①貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。

②貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。

③支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

④票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部會計控制中的薄弱環(huán)節(jié)，財務部門應當及時采取措施，加以糾正和完善。

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（責任編輯：fky）

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