為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

檢查內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的定位

風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的一項(xiàng)關(guān)鍵責(zé)任。進(jìn)行組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)估并作出書(shū)面報(bào)告一般具有較高的審計(jì)優(yōu)先順序。CAE應(yīng)當(dāng)理解管理層和董事會(huì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在本組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程中的預(yù)期，理解應(yīng)當(dāng)被載入內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和審計(jì)委員會(huì)的章程。風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任和活動(dòng)應(yīng)當(dāng)在該組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程中負(fù)有責(zé)任的群體和個(gè)人中間協(xié)調(diào)一致。這些責(zé)任和活動(dòng)應(yīng)當(dāng)在該組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、董事會(huì)政策、管理層指導(dǎo)方針、操作流程和其他治理工具中被適當(dāng)?shù)赜涊d。具體來(lái)說(shuō)，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)的所有權(quán)應(yīng)當(dāng)賦予高級(jí)管理層；剩余風(fēng)險(xiǎn)的接納應(yīng)當(dāng)留給執(zhí)行管理層；持續(xù)的識(shí)別、評(píng)估、減輕和監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)交與運(yùn)營(yíng)層；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)并協(xié)助其他部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

對(duì)于尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理流程的組織，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)提請(qǐng)管理層注意，并提出建議。如果有關(guān)方面提出要求，內(nèi)部審計(jì)師可以積極協(xié)助組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的初步建立工作，但更為積極的作用是通過(guò)改善組織基本程序的咨詢工作對(duì)傳統(tǒng)保證業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充。但這些協(xié)助工作不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨(dú)立性。也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程之中和之后所承擔(dān)的責(zé)任，也要在內(nèi)部審計(jì)章程中作出規(guī)定。

【典型試題】

例1：最近全球發(fā)生了一些災(zāi)難。鑒于災(zāi)難可能對(duì)其組織造成破壞性影響，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該鼓勵(lì)管理者制定災(zāi)難管理程序。此種程序制定的第一步工作是（ ）。

A.制訂應(yīng)急計(jì)劃

B.開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析

C.創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)管理小組

D.練習(xí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)

答案：B

解題思路：

A.不正確。首先應(yīng)當(dāng)清楚災(zāi)難發(fā)生的可能性、可能范圍及其后果，才能有針對(duì)性地制訂應(yīng)急計(jì)劃。

B.正確。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析可以弄清楚災(zāi)難發(fā)生的可能性、可能范圍及其后果，以便災(zāi)難管理程序更有針對(duì)性、更適用和更經(jīng)濟(jì)。因此，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析是制定災(zāi)難管理程序的首要工作。

C.不正確。風(fēng)險(xiǎn)管理的組織形式應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和危害性來(lái)確定。在確定風(fēng)險(xiǎn)的可能性和危害性之前，不適合確定風(fēng)險(xiǎn)管理的組織形式。

D.不正確。應(yīng)當(dāng)先有計(jì)劃，后有行動(dòng)。

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