一、單項選擇題
1、在采購業(yè)務(wù)中，下列哪項有助于解釋驗收報告與實際運(yùn)送數(shù)量的不同？
A.運(yùn)用不充分的供應(yīng)商選擇程序；
B.在驗收部門的采購訂單附件上標(biāo)明訂購數(shù)量；
C.無法詳細(xì)比較已收到貨物的質(zhì)量；
D.接收了未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)購買的貨物。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。運(yùn)用不充分的程序可能導(dǎo)致選擇一個內(nèi)部控制制度很弱的供應(yīng)商，發(fā)生了運(yùn)送錯誤數(shù)量貨物的情況。但是，如果驗收部認(rèn)真的清點貨物數(shù)量，應(yīng)該能夠注意到數(shù)量的差異。
B.正確。在驗收部門訂單復(fù)印件上顯示訂購的數(shù)量，可能為負(fù)責(zé)驗收的職工不清點貨物數(shù)量而直接在驗收報告上寫上相同的數(shù)量提供機(jī)會。在訂單復(fù)印件上沒有貨物數(shù)量時，則會促使負(fù)責(zé)驗收員工為滿足填寫驗收報告的需要，而認(rèn)真清點每一批貨物，從而保證數(shù)量的準(zhǔn)確性。
C.不正確。沒有比較質(zhì)量，與本題關(guān)于數(shù)量的問題不相關(guān)。而且，驗收人員不用清點貨物也能觀察到貨物的質(zhì)量。
D.不正確。接收了未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)購買的貨物，不會直接導(dǎo)致貨物數(shù)量的差異，運(yùn)單上的貨物數(shù)量仍可以與驗收報告相一致。
2、對客戶應(yīng)收賬款的審計發(fā)現(xiàn)，在過去兩年中，未收回應(yīng)收賬款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市場部的催促下，公司對一些信譽(yù)不好的客戶增加了賒銷量。在監(jiān)督公司如何處理該審計發(fā)現(xiàn)時，以下哪項內(nèi)容作用最差？
A.應(yīng)收賬款部經(jīng)理對收回未償還應(yīng)收賬款的反應(yīng)；
B.信息技術(shù)部門關(guān)于落實新的應(yīng)收賬款系統(tǒng)的最新信息；
C.財務(wù)主任對糾正措施的定期更新；
D.負(fù)責(zé)重新評估賒銷政策的賒銷和市場部員工提供的信息。
【正確答案】：A
【答案解析】：應(yīng)收賬款經(jīng)理就未收回應(yīng)收賬款的收回情況所做的回復(fù)內(nèi)容沒有用，內(nèi)容沒有用其客觀性和真實性都得不到保證。
3、某內(nèi)部審計師可能運(yùn)用計算機(jī)模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關(guān)？
A.與鋼鐵有關(guān)的技術(shù)規(guī)范。
B.倉庫職能的效率。
C.有關(guān)存貨投資方面的備選采購政策的影響。
D.用于決定經(jīng)濟(jì)訂貨量的計算機(jī)程序的質(zhì)量。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。技術(shù)規(guī)范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括備選項，所以不能應(yīng)用計算機(jī)模擬技術(shù)。
B.不正確。經(jīng)濟(jì)性和有效性衡量的是過去的生產(chǎn)情況，而不是未來政策。
C.正確。計算機(jī)模擬是一種決策工具，利用備選數(shù)據(jù)能恰當(dāng)?shù)臏y試采購部門面對的變化，從而評價業(yè)務(wù)活動和程序。
D.不正確。計算機(jī)程序的質(zhì)量是主觀的，不容易被量化成模型。
4、公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在過去三年中，從7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是
A.為盡早付款提供的折扣增加。
B.更寬松的信貸政策。
C.現(xiàn)金銷售量增加。
D.凈支付期限從30天降到25天。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。折扣增加會加速回款。
B. 正確。有了寬松的信貸政策，顧客可能會拖延付款時間，造成周轉(zhuǎn)率下降。
C. 不正確?，F(xiàn)金銷售不會影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。
D. 不正確。期限降低會導(dǎo)致客戶加速付款，從而提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。
5、下表描述的是某公司三年的應(yīng)收賬款信息：
第一年 第二年 第三年
應(yīng)收賬款凈額占總資產(chǎn)的比例 23.4% 27.3% 30.8%
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 6.9% 6.05% 5.21%
以下都是對上述變化的合理解釋，除了
A.低計了壞賬準(zhǔn)備。
B.賒銷和收款程序無效。
C.可能記錄了虛假銷售。
D.高估了賒銷的銷售退回。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。低估壞賬準(zhǔn)備是可能的答案，因為他們能高估凈應(yīng)收賬款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降。
B. 不正確。無效的賒銷和收款程序是可能的答案，因為他們能夠?qū)е聼o法收回的應(yīng)收賬款的增加，這些應(yīng)收賬款不必在壞賬準(zhǔn)備中反映。
C. 不正確。虛假的銷售是可能的答案，因為他們將產(chǎn)生額外的能收回的應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收賬款不必在壞賬準(zhǔn)備中反映。
D. 正確。高估的賒銷退回不是可能的答案，因為他們將低估（而不是高估）應(yīng)收賬款，這將導(dǎo)致將應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比例非常低。
6、以下哪一項是說明應(yīng)收賬款確實存在的最有證明力的證據(jù)？
A.肯定式函證回函。
B.銷售發(fā)票。
C.提貨單。
D.驗收報告。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。來自客戶的函證回函是應(yīng)收賬款存在的最有力證據(jù)。
B. 不正確。銷售發(fā)票不特別可靠，因為它不是由外部開給公司的，并且沒有考慮后續(xù)的付款。
C. 不正確。這不如函證回函可靠，并且它不能確認(rèn)應(yīng)收賬款的持續(xù)存在性。
D. 不正確。這不是應(yīng)收賬款的證據(jù)。
7、以下哪類人員的組合最適合參加結(jié)束會議（exit conference）：
A.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負(fù)責(zé)所審核活動或部門的工作人員；
B.首席審計執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動或部門的管理人員；
C.負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計師、熟悉運(yùn)營細(xì)節(jié)并有權(quán)采取糾正措施的管理層的代表；
D.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師與負(fù)責(zé)所審核活動或部門的管理人員。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負(fù)責(zé)所審核活動或部門的工作人員不可能具備必要的觀點和權(quán)力；
答案B不正確，首席審計執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動或部門的管理人員可能對有關(guān)的細(xì)節(jié)不熟悉；
答案C正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。雖然參與討論和復(fù)核的管理人員的層次可以依據(jù)機(jī)構(gòu)和報告的性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務(wù)詳情和有權(quán)執(zhí)行糾正措施的人員（實務(wù)公告2440-1）。
答案D不正確，助理內(nèi)部審計師可能缺乏適當(dāng)?shù)挠^點和權(quán)力。
8、充分的審計證據(jù)應(yīng)該是
A.在工作底稿中較好地歸檔，并且交叉索引。
B.與審計意見直接相關(guān)，并且包括所有的因素。
C.基于被認(rèn)為可信的參考資料。
D.足以說服一個審慎的人得出與審計師一樣的結(jié)論。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。這是審計證據(jù)的固有一面，與審計證據(jù)的任何特征沒有特定的聯(lián)系。
B. 不正確。這是審計證據(jù)相關(guān)性的屬性。
C. 不正確。這是審計證據(jù)可靠性的屬性。
D. 正確。這是審計證據(jù)充分性的屬性。
9、對于內(nèi)部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責(zé)任，以下哪項是最好的描述？
A.擴(kuò)展審計工作來確定是否有理由進(jìn)行調(diào)查。
B.將情況報告給審計委員會，申請經(jīng)費以便聘請外部專家來幫助調(diào)查可能存在的舞弊。
C.咨詢外部法律顧問，決定如何采取行動。
D.向最高管理層報告舞弊的可能性，并詢問他們希望審計活動怎樣繼續(xù)。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210A2-1、13，這是適當(dāng)?shù)男袆印?BR>B. 不正確。見題解A。
C. 不正確。見題解A。
D. 不正確。在向高級管理層報告這件事之前，內(nèi)部審計應(yīng)該首先擴(kuò)展審計工作以確定舞弊是否存在。在向管理層、外部法律機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬑瘑T會咨詢前，還有許多準(zhǔn)備工作要做。
10、某內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一項高估存貨從而增加了部門上報利潤的計劃。該審計師有大量的證據(jù)表明該部門的經(jīng)理知道且批準(zhǔn)了此項高估存貨的計劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負(fù)責(zé)此項計劃的實施。該審計師應(yīng)該
A.向部門經(jīng)理通告其懷疑，并且在采取進(jìn)一步行動之前，取得該經(jīng)理對此問題的解釋。
B.向高級管理層和審計委員會報告此項審計發(fā)現(xiàn)，并且探討下一步可能采取的調(diào)查行動。
C.繼續(xù)找下級職員面談，直至獲得確鑿證據(jù)然后再向?qū)徲嬑瘑T會報告。
D.將此事全部記錄下來，并且向外部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。沒有必要向部門經(jīng)理通告該審計師的懷疑。與部門管理層進(jìn)行面談是適當(dāng)?shù)模悄康闹饕菫榱耸占瘮?shù)據(jù)。
B. 正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210.A2-1.6，本選項正確。
C. 不正確。該審計師已有足夠的證據(jù)以引起管理層對事情的注意和促使他們決定采取進(jìn)一步的調(diào)查工作。
D. 不正確。該審計師的責(zé)任是向組織內(nèi)部報告。
11、在IIA《道德規(guī)范》框架下，以下哪一項是被允許的？
A.某內(nèi)部審計師被法庭傳喚，披露可能損害到該審計師所在的組織的機(jī)密的、與審計有關(guān)的信息。
B.某內(nèi)部審計師利用審計中獲得的信息來決定是否購買雇主公司發(fā)行的股票。
C.因為管理層表示他們將處理某非法活動，所以某內(nèi)部審計師沒有將與此相關(guān)的重大發(fā)現(xiàn)向董事會報告。
D.某內(nèi)部審計師在最近一次的審計業(yè)務(wù)交流中表揚(yáng)了某職員之后，他（她）接受了該職員贈送的禮物。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。盡管內(nèi)部審計師必須向組織表示忠誠，但是不能參與任何非法活動，因此，他必須聽從法庭傳喚。
B. 不正確?！缎袨闇?zhǔn)則》3.2禁止內(nèi)部審計師利用審計信息謀取個人贏利。
C. 不正確。《行為準(zhǔn)則》3.2禁止內(nèi)部審計師蓄意參與任何非法或不適當(dāng)?shù)幕顒?。根?jù)《實務(wù)公告》1210.A2-1.10；對非法活動進(jìn)行的重要調(diào)查應(yīng)該向?qū)徲嬑瘑T會報告。
D. 不正確?！缎袨闇?zhǔn)則》3.2禁止內(nèi)部審計師接受任何經(jīng)推測可能損害其職業(yè)判斷的物品。
12、某銷售部門一直在為刺激對新產(chǎn)品的需求而贈送昂貴的物品。這種促銷活動似乎是成功的，但是管理層相信成本可能太高，并要求內(nèi)部審計部門進(jìn)行檢查。在確定該促銷活動的有效性方面，以下哪一項程序的有用性最差？
A.將促銷期間的銷售收入與未進(jìn)行促銷的類似期間的銷售收入進(jìn)行比較。
B.將促銷期間和促銷前的單位成本進(jìn)行比較。
C.對銷售部門用于確定促銷是否成功的基準(zhǔn)進(jìn)行檢查。
D.對促銷期間的邊際收入和邊際成本進(jìn)行分析，并與促銷前進(jìn)行比較。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。這種比較有助于突出在增加銷售收入中促銷的有效性。
B. 正確，沒有跡象表明產(chǎn)品成本發(fā)生了改變。這種比較的目的是為了解決促銷活動的有效性。
C. 不正確。這是有幫助的，因為銷售部門擁有新客戶的有用信息。
D. 不正確。這是重要的分析，因為它呈現(xiàn)出相對于成本來說，取得的額外的利潤。
13、某組織想要改善其對某一新業(yè)務(wù)行業(yè)的業(yè)績評價指標(biāo)。以下哪一類型的基準(zhǔn)比較方法最可能為這一目的提供有用的信息?
A.職能性的。
B.一般性的。
C.競爭性的。
D.內(nèi)部的。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。與同一技術(shù)領(lǐng)域、履行相關(guān)職能的其他組織進(jìn)行比較可以提供新業(yè)務(wù)行業(yè)里其他組織的表現(xiàn)的信息。
B. 不正確。不顧行業(yè)區(qū)別、而與表面上一樣的業(yè)務(wù)過程比較，不如比較職能相似的業(yè)務(wù)過程那么有幫助。
C. 不正確。與業(yè)績最優(yōu)的競爭對手比較是將精力集中在與組織整體有關(guān)的業(yè)績表現(xiàn)，并且可能包括一些與新業(yè)務(wù)行業(yè)無關(guān)的活動。
D. 不正確。與組織內(nèi)部最好的比較可能會產(chǎn)生誤導(dǎo)，因為它不能提供新業(yè)務(wù)行業(yè)里組織外部的成功者的信息。
14、統(tǒng)計樣本與判斷樣本的重要區(qū)別是統(tǒng)計樣本
A.可得到更精確的結(jié)果。
B.可使用較小規(guī)模的樣本。
C.不需要任何判斷，所有都是根據(jù)公式計算的。
D.能獲得具有量化可靠程度的總體估計結(jié)果。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。無法決定哪種方法將更加精確。
B. 不正確。統(tǒng)計抽樣既可以導(dǎo)致較小樣本也可以導(dǎo)致較大的樣本。
C. 不正確。統(tǒng)計抽樣在確定置信水平和定義樣本單位時是需要主觀判斷的。
D. 正確。確定量化的可靠程度的唯一方式是利用統(tǒng)計樣本(利用置信區(qū)間來說明可靠程度)。
15、某內(nèi)部審計師應(yīng)該利用以下哪項分析性復(fù)核程序去確定本年度投資收益的變化是否源于投資策略的變化、投資組合的變化，或者是源于其他因素？
A.對過去五年中投資收益變化進(jìn)行簡單線性回歸分析以確定變化的性質(zhì)。
B.對投資收益占總資產(chǎn)的比率的變化和過去五年投資資產(chǎn)的變化進(jìn)行的趨勢分析。
C.以每月為基礎(chǔ)對投資組合變化進(jìn)行的比率分析。
D.利用與投資組合性質(zhì)和市場條件相關(guān)的獨立變量進(jìn)行的多元回歸分析。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。簡單線性回歸是有用的，但是不如多元回歸分析深刻(例如，根據(jù)市場BetA值，把股票分為高變動性和低變動性)。
B. 不正確。趨勢分析只是確認(rèn)發(fā)生了變化，并且顯示變化的性質(zhì)。它不能提供關(guān)于投資收益變化的原因。
C. 不正確。比率分析提供了一些有益的看法，但是它只是用來提供相對于股票投資的帶息財務(wù)工具的相對組成的數(shù)據(jù)。更多的信息需要通過多元回歸分析來收集。
D. 正確。因為它允許審計師獲得投資收益變化原因方面的信息，所以是最好的方法。
16、在證實應(yīng)付賬款項目清單時，以下哪項是對分析性測試的最佳描述?
A.比較應(yīng)付賬款項目清單的項目和應(yīng)付賬款分類賬或未支付的憑證文件。
B.比較應(yīng)付賬款項目清單的余額和以前年度的余額。
C.檢查能夠支持應(yīng)付賬款項目清單中所選項目的供貨商發(fā)票。
D.比較從所挑選的債權(quán)人處收到的函證回函和應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。這屬于詳細(xì)測試。
B. 正確。分析性測試包括與預(yù)算數(shù)額、過去的經(jīng)營情況以及相似企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行的比較。
C. 不正確。這屬于詳細(xì)測試。
D. 不正確。這屬于詳細(xì)測試。
17、以下哪種情況最可能是對被審計單位管理層出具書面中期報告的目的？
A.已完成預(yù)定審計工作的70%，沒有發(fā)現(xiàn)重大的負(fù)面證據(jù)。
B.決定擴(kuò)展審計方案，因為發(fā)現(xiàn)可能存在舞弊。
C.內(nèi)部審計師決定用調(diào)查程序替代一些原計劃對某些記錄的詳細(xì)檢查。
D.某下屬工廠的露天燃燒可能會違反污染管理條例。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。在這種情況下沒有必要過早考慮這個問題。
B. 不正確。不能將可能存在的舞弊征兆告訴業(yè)務(wù)委托人。
C. 不正確。審計師審計方法的改變對業(yè)務(wù)委托人來說并不是特別重要。
D. 正確。這種情況要求立即引起注意。
18、如果對有關(guān)現(xiàn)金交易審計工作底稿的復(fù)核揭示出近來發(fā)現(xiàn)的欺詐交易沒有包括在已測試且經(jīng)合理設(shè)計的交易的統(tǒng)計樣本中，下列哪項是正確的推論？
A.在最近的審計區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現(xiàn)。
B.審計是在合理的職業(yè)謹(jǐn)慎情況下進(jìn)行的，因為對重要交易的適當(dāng)抽樣樣本進(jìn)行了測試。
C.由于現(xiàn)金交易是高風(fēng)險區(qū)域，應(yīng)對所有交易進(jìn)行測試。
D.對現(xiàn)金交易的審計需要特別的關(guān)注，審計師應(yīng)該對疏忽負(fù)責(zé)。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確。見“B”。
答案B正確。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并不意味著永無過失，它要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。因此，內(nèi)部審計師不能絕對保證組織不存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象。見《實務(wù)公告》1230－1條。
答案C不正確。即使是高風(fēng)險區(qū)域，也不必對所有交易進(jìn)行測試，運(yùn)用經(jīng)合理設(shè)計的統(tǒng)計抽樣方法是可以的。見“B”。
答案D不正確。見“B”。
19、審計師在審計中發(fā)現(xiàn)的有些現(xiàn)象表明審計師必須尋找其他蛛絲馬跡，以證明采購部門發(fā)生了舞弊，但以下哪項內(nèi)容不屬于這些現(xiàn)象？
A.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重薄弱環(huán)節(jié)；
B.該部門一位采購代理的生活水平已得到提高；
C.采購代理已說服管理人員采取更加及時向賣方付款的政策，以避免發(fā)生拖延付款所引起的滯納金費用；
D.與以往年份相比，該部門采購的貨物成本似乎太高了。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部控制有缺陷是最有可能發(fā)生舞弊的。
B、不正確。采購代理生活水平提高的錢可能是舞弊所致。
C、正確。這個建議可以使企業(yè)減少成本，與舞弊不相關(guān)。
D、不正確。采購的貨物成本比往年高很多，這是發(fā)生舞弊的危險信。
20、某公司總裁擁有公司50%的股份。以下哪項說法不合理？
A.總裁有強(qiáng)烈的動力改善公司運(yùn)營，因為公司運(yùn)營狀況的好轉(zhuǎn)有助于增加其所持股份的價值。
B.總裁不會參加董事會的審計委員會。
C.總裁不太可能舞弊，因為舞弊會銷蝕其股份的價值。
D.總裁會企圖將個人利益凌駕于其他股東之上。
【正確答案】：C
【答案解析】：總裁擁有公司50%的股份，不意味著總裁不太可能舞弊，舞弊不會銷蝕其股份的價值。審計委員會要保持獨立，由獨立董事或者非執(zhí)行董事組成，總裁肯定是不能加入的，故選項B不正確。
21、一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計價。供水部門跟蹤未計量的水以確認(rèn)沒有開出賬單的量。最近，該部門發(fā)布了以下用水報告：
業(yè)務(wù) 一月 二月 三月 第一季度實際 第一季度目標(biāo)
更換的水表數(shù)量 475 400 360 1235 1425
報告的泄露次數(shù) 100 100 85 285
修理的泄露次數(shù) 100 100 85 285 100%
未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根據(jù)關(guān)于未被計量用水的業(yè)務(wù)報告，內(nèi)部審計師能得出以下哪項結(jié)論？
A.應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)。
B.對未計量用水進(jìn)行進(jìn)一步審計調(diào)查沒有根據(jù)。
C.可能沒有糾正偏離目標(biāo)的情況。
D.已建立的操作標(biāo)準(zhǔn)被理解和遵守
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。沒有證據(jù)表明操作標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)。
B.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2320-1.3：分析性審計程序有助于內(nèi)部審計師確定需要進(jìn)行后續(xù)工作程序的情況。因為三月份符合標(biāo)準(zhǔn)，所以二月份的偏離情況可能已被糾正，因此不能為進(jìn)一步的審計工作提供依據(jù)。
C.不正確。二月份的偏離情況顯然已被糾正。
D. 不正確。實際未被計量的用水百分比要高于目標(biāo)，因此，未達(dá)到目標(biāo)。
22、以下哪一項程序為信用審批職能的有效性提供了最佳證據(jù)?
A.向信用經(jīng)理詢問該職能的有效性。
B.檢查應(yīng)收賬款核銷的發(fā)展趨勢。
C.觀察處理過程。
D.檢查一個客戶定單樣本中的信用審批證據(jù)。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。信用經(jīng)理的回答缺乏客觀性——一個有證明力證據(jù)應(yīng)具有的關(guān)鍵屬性。
B. 正確。授信職能的作用在于在接受賒銷時使核銷風(fēng)險最小化。檢查核銷趨勢可以提供核銷最小化的信息。
C. 不正確。觀察提供了關(guān)于信用部門員工遵守流程的證據(jù)。但是，由于他們知道正處于被觀察狀況，所以很可能以他們認(rèn)為應(yīng)該的方式，而不是以其日常的方式操作。
D. 不正確。信用額度可能設(shè)置得過高或沒有定期修正。存在的審批環(huán)節(jié)不能發(fā)現(xiàn)這些問題。
23、利用分析性復(fù)核來證實各種運(yùn)營費用的準(zhǔn)確性可能不是最恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ绻?BR>A.內(nèi)部審計師注意到一些涉及這些賬戶的具體舞弊的強(qiáng)烈信號。
B.運(yùn)營費用與其他運(yùn)營費用相應(yīng)地變化，但是和利潤無關(guān)。
C.內(nèi)部審計師希望找到本年度的較大的、不尋常的或者不重復(fù)發(fā)生的交易事項。
D.運(yùn)營情況比較穩(wěn)定，在上一年度中沒有發(fā)生很大變化．
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。如果內(nèi)部審計師已經(jīng)懷疑存在舞弊，則采用更加有針對性的審計方法是適當(dāng)?shù)摹?BR>B. 不正確。分析性復(fù)核只需要將賬戶之間、賬戶與獨立數(shù)據(jù)之間聯(lián)系起來，不要求與利潤聯(lián)系起來。
C.不正確。在確認(rèn)是否發(fā)生了大額、非重復(fù)發(fā)生或非正常交易時，分析性復(fù)核是有用的。
D. 不正確。相對穩(wěn)定的運(yùn)營數(shù)據(jù)對分析性復(fù)核的應(yīng)用來說是很好的比較基礎(chǔ)。
24、以下哪項技術(shù)能用于估計抽樣計劃的標(biāo)準(zhǔn)離差?
A.比率估計
B.試點樣本
C.發(fā)現(xiàn)抽樣
D.回歸
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。比率估計是變量抽樣的一種類型。它不足一項估計標(biāo)準(zhǔn)離差的技術(shù)。
B. 正確。內(nèi)部審計師利用試點樣本估計總體的標(biāo)準(zhǔn)離差，這使內(nèi)部審計師能估計樣本可以達(dá)到的置信區(qū)間，因此幫助內(nèi)部審計師決定選擇多大的樣本量。
C. 不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣是抽樣的一種類型，而不是一項估計標(biāo)準(zhǔn)離差的技術(shù)。
D. 不正確。內(nèi)部審計師利用回歸分析來反映賬戶余額或其他總體。
25、在以下哪種抽樣方法中,總體中每個樣本項目金額的變化性會影響樣本量?
A.屬性抽樣
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.每單位均值抽樣
D.貨幣單位抽樣
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。屬性抽樣不能用于對貨幣金額的測試，因此在決定樣本量時，不用考慮貨幣金額變量。
B. 不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣的目標(biāo)是抽取個體項目直到抽出至少一個有特定特征例如舞弊信息的個體項目。
C. 正確。變化程度影響標(biāo)準(zhǔn)離差。標(biāo)準(zhǔn)離差越大，要求的樣本量越大以達(dá)到一定的精確度和置信水平。
D. 不正確。貨幣單位抽樣通過以單位元作為抽樣單位來中和變化程度。
26、對某制造公司進(jìn)行審計的一個目的是證實是否所有修復(fù)工作都由生產(chǎn)工程師進(jìn)行檢查。為達(dá)到這一目的，以下哪一項審計程序?qū)⑻峁┳罴炎C據(jù)?
A.追蹤返工日志樣本到采取的補(bǔ)救措施
B.追蹤檢查日志樣本到返工定單
C.追蹤返工定單樣本到返工日志
D.追蹤返工定單樣本到檢查日志
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。該程序只考慮需要采取補(bǔ)救措施的返工工作。不是所有工程師檢查的返工定單都需要采取補(bǔ)救措施。
B. 不正確。因為該程序開始于被檢查過的返工工作，所以它無助于發(fā)現(xiàn)沒有被檢查的工作。
C. 不正確。該測試有助于證實所有返工工作都記錄在返工日志中，但是沒有為檢查工作提供證據(jù)。
D.正確。所有工作已經(jīng)完成的最佳證據(jù)是一系列返工定單表格，并且關(guān)于檢查工作內(nèi)容的最佳證據(jù)是檢查日志中的記錄。為確定是否檢查了所有返工工作，審計師需要從完成的返工工作這一總體出發(fā)(即返工定單表格)，追蹤到關(guān)于接受檢查的證據(jù)(即檢查日志)。
27、屬性抽樣適用于以下哪項內(nèi)容？
A.估計存貨的貨幣價值
B.對應(yīng)收賬款進(jìn)行抽樣余額核實
C.檢查發(fā)票，核實付款批準(zhǔn)情況
D.檢查發(fā)票，估算新增資產(chǎn)的價值
【正確答案】：C
【答案解析】：屬性抽樣是針對內(nèi)部控制的。
28、一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計價。供水部門跟蹤未計量的水以確認(rèn)沒有開出賬單的量。最近，該部門發(fā)布了以下用水報告：
業(yè)務(wù) 一月 二月 三月 第一季度實際 第一季度目標(biāo)
更換的水表數(shù)量 475 400 360 1235 1425
報告的泄露次數(shù) 100 100 85 285
修理的泄露次數(shù) 100 100 85 285 100%
未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根據(jù)上述水表更換項目的業(yè)務(wù)報告，內(nèi)部審計師將得出以下哪項結(jié)論？
A.已建立的操作標(biāo)準(zhǔn)被理解和遵守。
B.應(yīng)該每三年更換一次水表。
C.應(yīng)該分析和糾正偏離目標(biāo)的情況。
D.在該季度，可能已經(jīng)采取了必要的糾正措施。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。被更換的水表實際數(shù)量要少于目標(biāo)數(shù)，因此，未達(dá)到目標(biāo)。
B. 不正確。根據(jù)上述信息無法得出這個結(jié)論。
C.正確。未達(dá)到目標(biāo)，需要采取糾正措施。根據(jù)《實務(wù)公告》2100-1.1，內(nèi)部審計師應(yīng)該參與評價和完善控制的有效性。確定是否識別、分析了偏離操作標(biāo)準(zhǔn)的情況，并將此與有關(guān)責(zé)任部門進(jìn)行溝通，是完成此工作職能的方法之一。
D. 不正確。因為實際更換數(shù)量未達(dá)到目標(biāo)，所以顯然沒有采取糾正措施。
29、以下哪項最完整地描述了工作底稿的適當(dāng)內(nèi)容？
A.目的、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和結(jié)論
B.審計目標(biāo)、程序和結(jié)論。
C.目標(biāo)、程序、事實、結(jié)論和建議
D.審計對象、目的、抽樣信息和分析。
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。這個答案不完整，因為它忽略了審計證據(jù)和建議。
B. 不正確。這個答案不完整，因為它忽略了事實（審計證據(jù)）和建議。
C. 正確。這是最完整的選項。
D. 不正確。這個答案不完整，因為它忽略了審計證據(jù)、目標(biāo)、結(jié)論和建議。
30、某審計師應(yīng)用單位平均數(shù)抽樣方法來估算某一階段醫(yī)療衛(wèi)生福利申請所涉及的總金額。已記錄的申請金額為40萬美元，而理想的樣本準(zhǔn)確度為2萬美元。如果抽樣結(jié)果產(chǎn)生的置信區(qū)間為38萬美元至41萬美元，那么已實現(xiàn)的準(zhǔn)確度為：
A.20000美元
B.15000美元
C.10000美元
D.30000美元
【正確答案】：A
【答案解析】：己記錄的申請金額為40萬美元，而理想的樣本準(zhǔn)確度為2萬美元，如果抽樣結(jié)果產(chǎn)生的置信區(qū)間為38萬美元至41萬美元，那么己實現(xiàn)的準(zhǔn)確度為2萬美元。
31、在測試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)：
（1）5%的雇員是少數(shù)民族
（2）過去從未雇傭過少數(shù)民族
審計師可以得到的最適當(dāng)結(jié)論是：
A.關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據(jù)是不充足的。
B.公司政策不能被審計，因此也不可能被執(zhí)行。
C.分公司違反了公司政策。
D.由于有5%的雇員來自少數(shù)民族，分公司有效地遵守了公司政策。
【正確答案】：A
【答案解析】：在測試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)：5%的雇員是過去從未雇傭過少數(shù)民族。審計師就得到關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據(jù)是不充足的。
32、鑒于內(nèi)部審計資源的稀缺，在制定審計業(yè)務(wù)工作時間表時，首席審計執(zhí)行官（CAE）決定不安排對審計建議進(jìn)行跟蹤。首席審計執(zhí)行官的決定是否違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？
A.沒有違反，因為有證據(jù)表明被審計部門有充分的動機(jī)采取糾正措施，沒有必要采取后續(xù)措施。
B.沒有違反，因為《標(biāo)準(zhǔn)》沒有具體規(guī)定是否需要開展后續(xù)工作。
C.違反了，因為內(nèi)部審計資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的充分理由。
D.違反了，因為《標(biāo)準(zhǔn)》要求審計師確定客戶是否恰當(dāng)落實了審計師的所有建議。
【正確答案】：C
【答案解析】：內(nèi)部審計資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的充分理由。
33、某銀行的內(nèi)部審計師希望確定是否所有貸款都有充分的抵押物，是否根據(jù)本期的付款而確定賬齡，是否準(zhǔn)確地按照活期或非活期分類。為完成這一審計目的，最好的審計程序是
A.利用通用審計軟件來閱讀合計貸款文件，按上次應(yīng)付款的日期對文件進(jìn)行賬齡分析，并且抽取一個按照本期和賬齡長期進(jìn)行總體分層抽樣的統(tǒng)計樣本。檢查挑選的每一筆貸款是否取得適當(dāng)?shù)牡盅汉桶凑召~齡合理地分類
B.挑選一個貸款申請的發(fā)現(xiàn)抽樣樣本，以確定是否每筆申請都有關(guān)于抵押物的說明
C.挑選一個超過某一特定金額的分塊貸款樣本，確定是否是本期的，是否被適當(dāng)分類。對每筆批準(zhǔn)的貸款，證實其賬齡和分類
D.挑選一個貸款組合的還款樣本并且追蹤它們到貸款，以確認(rèn)這些還款是否記錄到正確的賬戶中，對找到的每一筆貸款，檢查貸款申請，以確定他們都有適當(dāng)?shù)牡盅何?BR>【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。因為該程序是從全部貸款文件中抽取的樣本，測試樣本的目的是確定是否將貸款適當(dāng)分類，貸款是否有抵押擔(dān)保，貸款賬齡的計算是否正確，所以這是最好的程序。
B不正確。因為它是從貸款申請書中而不是從批準(zhǔn)的貸款中抽取樣本，所以是最無效的程序。
C不正確。該抽樣僅僅用于對大額項目的估計，不能對抵押物擔(dān)保進(jìn)行測試。
D不正確。因為它僅是依據(jù)當(dāng)期償還的貸款，所以是無效的程序。它沒有包括那些由于未還款而應(yīng)該記入其他類別的貸款。
34、根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，內(nèi)部審計師編寫的所有工作底稿均可應(yīng)被視為
A.內(nèi)部審計師的財產(chǎn)
B.首席審計執(zhí)行官的財產(chǎn)
C.公司的財產(chǎn)
D.審計委員會的財產(chǎn)
【正確答案】：C
【答案解析】：根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框頰》，內(nèi)部審計師編寫的所以工作底稿均可應(yīng)被視為公司的財產(chǎn)。
35、關(guān)于某博物館禮品店每月銷售退貨量的最可靠證據(jù)是以下哪項內(nèi)容？
A.向客房退款的信用卡憑證
B.現(xiàn)金簿收據(jù)，每張都寫有“退貨”字樣
C.倉庫標(biāo)明為“退貨”的商品
D.客戶填寫并署名的退貨表格
【正確答案】：D
【答案解析】：客戶填寫并署名的退貨表格是禮品店每月銷售推貨量的最可靠證據(jù)。
36、一個運(yùn)輸部門在數(shù)據(jù)庫中保存有車輛保有量和維修記錄。為評估數(shù)據(jù)庫信息的準(zhǔn)確性，以下哪一項審計程序是最恰當(dāng)?shù)模?BR>A.用支持性證明材料驗證從數(shù)據(jù)庫中抽取的樣本
B.利用測試程序來模擬常規(guī)處理過程
C.在現(xiàn)行系統(tǒng)中運(yùn)行一批測試交易,用預(yù)計結(jié)果來驗證其準(zhǔn)確性
D.利用程序追蹤來顯示程序指令在系統(tǒng)中是怎樣處理的,是以什么樣的順序處理的
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。在測試由(無論是手工的還是自動化的)系統(tǒng)保存信息的準(zhǔn)確性時,驗證是最常用的技術(shù)。
B不正確。模擬正常處理過程只能測試程序而不是數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。
C不正確。測試該程序不能測試數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
D不正確。程序追蹤需要將額外的編碼嵌入到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中去。
37、在確定賬面銷售是否有效時，以下哪項信息將會是最為可靠的：
A.從貨運(yùn)部總監(jiān)處取得的一份備忘錄表明另外有員工證實貨運(yùn)部已將商品運(yùn)送給客戶；
B.客戶采購訂單的復(fù)印件；
C.應(yīng)收賬款記錄顯示已從客戶處收取了現(xiàn)金；
D.商品的貨運(yùn)單、單獨的裝貨單和發(fā)票。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，備忘錄只是傳聞，未經(jīng)證實；
B不正確，客戶的采購訂單僅能證明需求商品的信息，但不能說明商品是否已出售的信息；
C不正確，表明從客戶處收取現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄在證實銷售有效性方面比貨運(yùn)單和銷售發(fā)票更不直接，它僅提供了有關(guān)銷售有效性的間接支持。
D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取（實務(wù)公告2310-1）。如果信息獨立的來自于客戶處，通常就會更為可靠。貨運(yùn)單和發(fā)票提供的是銷售成立的直接信息，裝貨單是外部生成的、表明商品已發(fā)運(yùn)的憑證。
38、以下哪一項抽樣計劃一旦發(fā)現(xiàn)第一個錯誤就不要求進(jìn)行額外的抽樣?
A.分層抽樣
B.停一走抽樣
C.屬性抽樣
D.發(fā)現(xiàn)抽樣
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。分層抽樣屬于變量抽樣程序。其首要目的是利用樣本結(jié)果估計一特定總體的價值。他不關(guān)心總體中的錯誤，因此在遇到第一個錯誤時，它不會停下來。
B. 不正確。停一走抽樣是一個連續(xù)抽樣程序，其中，由上一步的結(jié)果來決定下一步。但是一旦開始第一步，就要進(jìn)行下去，直到完成整個過程。例如，假設(shè)內(nèi)部審計師抽取了一個樣本，就要評估結(jié)果，并且確定是否需要額外的樣本項目。此抽樣過程的每一個階段都要執(zhí)行，不必考慮何時出現(xiàn)第一個錯誤。
C. 不正確。屬性抽樣的結(jié)果是對總體一些特征的發(fā)生比率的估計。樣本量是由利用預(yù)計精確度水平估計的比率決定的，因此，無論何時發(fā)現(xiàn)第一個錯誤，都要求對全部樣本進(jìn)行檢查。
D. 正確。發(fā)現(xiàn)抽樣的目的是為以下提供保證，即，如果總體中某種屬性出現(xiàn)概率在一特定限制水平或之上，那么樣本中將出現(xiàn)至少一次這種屬性的例子。一旦出現(xiàn)了第一個錯誤，審計師就可以得出結(jié)論。
39、最常見的管理層舞弊的動機(jī)是以下哪一項的存在?
A.對實施完美罪行的挑戰(zhàn)
B.對工作不滿意
C.對組織的財務(wù)壓力
D.惡習(xí)，例如賭博的習(xí)慣
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。見題解C。
B. 不正確。見題解C。
C. 正確。管理層舞弊會增加組織的利益而不是個人利益，所以財務(wù)壓力的存在是最常見的舞弊動機(jī)。由于限制性貸款條款、糟糕的現(xiàn)金流通狀況和重要客戶流失等所帶來的財務(wù)壓力，管理層舞弊目的是企圖使他們的財務(wù)報表顯得更加有吸引力。
D. 不正確。見題解C。
40、內(nèi)部審計師利用什么樣的計算機(jī)輔助審計技術(shù)來證實冒名或被解職職員的存在?
A.對薪金計算的平行模擬法
B.對薪金減少進(jìn)行的例外測試
C.對薪金稅率變化進(jìn)行標(biāo)注并追蹤
D.凈支付額的重復(fù)計算
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。在平行模擬中，業(yè)務(wù)委托人系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)在審計師程序中重新處理一次，目的是確定獲得的輸出數(shù)據(jù)與委托人系統(tǒng)的輸出數(shù)據(jù)是否一致。這項技術(shù)能證實委托人程序處理過程中的問題，但不能找到冒名或被解職的職員。
D. 不正確。CAAT程序能夠重復(fù)計算工資總額、工資凈額、所得稅和其他扣除項目、以及累計或用過的假期等項目。這些復(fù)算結(jié)果有助于確定薪金處理程序是否正確運(yùn)行，或職員文件是否被更改了，但是不能識別冒名或被終止合同解職的職員。
41、在以自上向下開發(fā)法設(shè)計系統(tǒng)元素時，應(yīng)該檢查以下哪一項？
A.系統(tǒng)需要的計算機(jī)設(shè)備。
B.競爭對手使用的處理系統(tǒng)類型。
C.管理者為進(jìn)行計劃和控制所需的信息。
D.現(xiàn)有系統(tǒng)的控制。
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。重點應(yīng)該首先放在目的和對新系統(tǒng)的需要上，而不是放在設(shè)備上。
B. 不正確。競爭對手的處理過程可能是不相關(guān)的，或者根本是未知的。
C. 正確。用戶的信息需要和目標(biāo)是首要的。
D. 不正確。與現(xiàn)行系統(tǒng)相關(guān)的控制可能是不相關(guān)的或不重要的。
42、一個運(yùn)輸部門在數(shù)據(jù)庫中保存有車輛保有量和維修記錄。為評估數(shù)據(jù)庫信息的準(zhǔn)確性，以下哪一項審計程序是最恰當(dāng)?shù)模?BR>A.用支持性證明材料驗證從數(shù)據(jù)庫中抽取的樣本。
B.利用程序追蹤來顯示程序指令在系統(tǒng)中是怎樣處理的，是以什么樣的順序處理的？
C.利用測試程序來模擬常規(guī)處理過程
D.用現(xiàn)行系統(tǒng)中運(yùn)行一批測試交易，用預(yù)計結(jié)果來驗證其準(zhǔn)確性
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。在測試由（無論是手工的還是自動化的）系統(tǒng)保存信息的準(zhǔn)確性時，驗證是最常用的技術(shù)。
B. 不正確。程序追蹤需要將額外的編碼嵌入到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中去。
C.不正確。模擬正常處理過程只能測試程序而不是數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
D. 不正確。測試該程序不能測試數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
43、永續(xù)盤存制使用了最低庫存量來確定采購定單程序,在審查倉庫部門設(shè)立的最低庫存量的恰
當(dāng)性時，審計人員最不可能考慮：
A.短缺成本(stock—out cost)，包括失去的顧客
B.可供使用的倉庫空間和潛在的報廢數(shù)
C.由經(jīng)濟(jì)訂貨模型決定的最佳訂貨規(guī)模；
D.預(yù)測存貨需求時的季節(jié)性變動。
【正確答案】：C
【答案解析】：A．不正確。最小庫存量考慮年需求量、訂貨費用、存儲費用以及保險儲備。缺貨成本屬于保險儲備應(yīng)該考慮的因素。
B．不正確。這是存儲費用的相關(guān)因素。
C．正確。經(jīng)濟(jì)訂貨批量考慮采購費用和持有費用，與最小庫存量不存在直接關(guān)系。
D．不正確。最小庫存量考慮年需求量、訂貨費用、存儲費用以及保險儲備。季節(jié)性變化因素屬于保險儲備應(yīng)該考慮的因素。
44、公司正在考慮進(jìn)行一項收購業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計部門正在參加與此業(yè)務(wù)相關(guān)的盡職調(diào)查工作。該工作的
一大目標(biāo)就是確定被收購對象的應(yīng)付賬款是否不包括所有未償清債務(wù)。以下哪項審計程序與此目的不相關(guān)？
A.檢查此后（收購?fù)瓿珊螅┈F(xiàn)金開支的附屬單據(jù)，并驗證債務(wù)期間；
B.追蹤期末前根據(jù)相關(guān)賣方發(fā)票和應(yīng)付賬款清單發(fā)出的收貨報告；
C.從應(yīng)付賬款清單中抽取樣本，并驗證附屬收貨報告、采購定單和發(fā)票；
D.向公司與之開展業(yè)務(wù)的賣方發(fā)送包括零余額賬款的查證函。
【正確答案】：A
【答案解析】：確定被收購對象的應(yīng)付賬款是否不包括所有未償還債務(wù)，驗證債務(wù)期間與此審計目的不相關(guān)。
45、審計發(fā)現(xiàn)必須以充分、可靠、相關(guān)和有用的信息為依據(jù)。以下有關(guān)信息的哪項說法是正確的：
A.購貨訂單是支付已收到貨物的相關(guān)證據(jù)；
B.實地觀察為應(yīng)收賬款的存在性提供了最為可靠的信息；
C.建立在樣本基礎(chǔ)上的關(guān)于總體的適當(dāng)結(jié)論，要求樣本能夠代表總體；
D.原件的復(fù)印件和原件一樣可靠。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，采購訂單是批準(zhǔn)采購的相關(guān)信息，不是實際收到所訂貨物的相關(guān)信息；
B不正確，應(yīng)收未收款是觀察不到的；
C正確，抽樣風(fēng)險起因于內(nèi)部審計師的結(jié)論與實際得出的結(jié)論存在偏差這種可能性，如果內(nèi)部審計師以同樣的方法測試所有的項目。因此，樣本可能適當(dāng)?shù)摹⒒蚨嗷蛏賹ΜF(xiàn)有的總體錯報或存在偏差。不過，統(tǒng)計抽樣允許內(nèi)部審計師對樣本如何在給定的可靠程度上密切的代表總體做出定量的評估。
D不正確，原件的復(fù)印件可能會改變以變動原件中所含的信息。因此，原件更為可靠。
46、審計師關(guān)于樣本規(guī)模的決定最可能根據(jù)以下哪項內(nèi)容做出？
A.證據(jù)的權(quán)威性
B.證據(jù)的充分性
C.證據(jù)的有力程度
D.證據(jù)的相關(guān)性
【正確答案】：B
【答案解析】：審計師關(guān)于樣本規(guī)模的決定最可能根據(jù)證據(jù)的充分性內(nèi)容做出。
47、以下哪項是區(qū)分計算機(jī)處理和手工處理的特征：
A.計算機(jī)處理通?？梢詼p少由于手工操作造成的計算錯誤；
B.在手工處理的條件下，發(fā)生系統(tǒng)錯誤的可能要比計算機(jī)處理條件下大；
C.計算機(jī)處理的錯誤和異常在它們發(fā)生之后可以立即被發(fā)現(xiàn)；
D.大多數(shù)計算機(jī)系統(tǒng)被設(shè)計出來，使得許多對審計有用的記錄不存在。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，計算機(jī)處理通常對類似的交易采用同樣的處理方法。計算機(jī)程序定義處理步驟以完成一個任務(wù)。一旦程序被正確撰寫和調(diào)試，它可以無錯誤地重復(fù)完成任務(wù)。然而，如果程序中存在錯誤，所有的處理都將是不正確的。
B不正確，一旦程序中存在錯誤，計算機(jī)處理就會發(fā)生系統(tǒng)性（重復(fù)性）錯誤；
C不正確，如果一個錯誤發(fā)生了，例如輸入的錯誤，它可能不能立刻被發(fā)現(xiàn)。通常，處理進(jìn)行以后，人工的干預(yù)會越來越少；
D不正確，合理設(shè)計的系統(tǒng)可以保存交易記錄、進(jìn)行錯誤登記，從而生成有用的審計記錄。
48、一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計
價。供水部門跟蹤未計量的水以確認(rèn)沒有開出賬單的量。最近，該部門發(fā)布了以下用水報告：
業(yè)務(wù) 一月 二月 三月 第一季度實際 第一季度目標(biāo)
更換的水表數(shù)量 475 400 360 1235 1425
報告的泄露次數(shù) 100 100 85 285
修理的泄露次數(shù) 100 100 85 285 100%
未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根據(jù)第一季度的泄露修復(fù)業(yè)務(wù)報告，內(nèi)部審計師可以得出以下哪項結(jié)論？
A.應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)
B.應(yīng)該分析偏離目標(biāo)的情況并采取糾正措施
C.已建立的操作標(biāo)準(zhǔn)被理解和遵守
D.泄露修復(fù)項目配備的人員過多
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。因為在符合標(biāo)準(zhǔn)方面沒有問題并且標(biāo)準(zhǔn)不高于報告的泄露數(shù)量，所以不應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)。
B不正確。沒有偏離目標(biāo)。
C正確。報告的泄露數(shù)量和修復(fù)的泄露數(shù)量一致，達(dá)到了建立的目標(biāo)。《實務(wù)公告》2120.A3指出：內(nèi)部審計師應(yīng)該評價運(yùn)營和項目，以檢查其結(jié)果與既定目標(biāo)和目的的一致程度，同時判斷這些運(yùn)營和項目是否按照預(yù)期執(zhí)行或操作。
D不正確。根據(jù)上述信息無法對職員配備情況進(jìn)行評價。
49、審計師關(guān)于樣本規(guī)模的決定最可能根據(jù)以下哪項內(nèi)容做出？
A.證據(jù)的相關(guān)性
B.證據(jù)的權(quán)威性
C.證據(jù)的有力程度
D.證據(jù)的充分性
【正確答案】：D
【答案解析】：審計師關(guān)于樣本規(guī)模的決定最可能根據(jù)證據(jù)的充分性內(nèi)容做出。
50、創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫查詢的審計師通常需要將幾張表合并起來，獲得他們需要的信息。一種可以合并表的方
法是
A.提??；
B.分類；
C.合并；
D.連接
【正確答案】：C
【答案解析】：
51、某公司在全國有四家生產(chǎn)廠。關(guān)于生產(chǎn)、產(chǎn)品定價和戰(zhàn)略方向的主要決策由總部控制和協(xié)調(diào)。A、B是生產(chǎn)公司的主要產(chǎn)品的廠家，C、D是A、B的供應(yīng)商。由于廠家之間相互依存，大量的生產(chǎn)、銷售和公司內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移由總部控制。每個廠家對自己的計算機(jī)系統(tǒng)負(fù)責(zé)，并下達(dá)生產(chǎn)所需的采購訂單。銷售訂單來自于遍及全國的銷售代表，并能直接傳遞到生產(chǎn)廠家處理，也可以通過總部傳遞到生產(chǎn)廠家進(jìn)行運(yùn)輸和付款。所有銷售價格由總部決定。在對B廠審計前的初步調(diào)查中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該廠正面臨著以下問題：成本遠(yuǎn)超過計劃成本，產(chǎn)成品存貨水平明顯過高。以下哪項管理控制程序可以最有效地使該問題早日引起管理層的注意：
A.在每個工廠執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)成本制度，每周向總部報告標(biāo)準(zhǔn)成本差異；
B.每周編制報告，比較實際銷售額和預(yù)測銷售額、實際毛利與預(yù)算毛利。進(jìn)入銷售成本的存貨成本應(yīng)按照后進(jìn)先出法計算，以適應(yīng)最新情況。
C.每月向工廠發(fā)送建立在管理預(yù)測上的生產(chǎn)計劃，每周編制報告，比較預(yù)計產(chǎn)量和實際產(chǎn)量、周實際成本與預(yù)算成本；
D.在每個工廠實行永續(xù)存貨控制，編制任何超過兩周生產(chǎn)需要的存貨項目的詳細(xì)報告，并將該報告送至工廠管理層與總部；
【正確答案】：C
【答案解析】：A．不正確。在標(biāo)準(zhǔn)成本管理程序下，管理部門必須建立標(biāo)準(zhǔn)成本，并定期將標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本進(jìn)行比較，然后將成本差異詳細(xì)情況及產(chǎn)生原因上報，而不能只報告成本差異摘要報告。
B．不正確。工廠存在的問題與成本和存貨相關(guān)，只比較銷售和毛利不利于揭示與成本和存貨有關(guān)的問題。
C．正確。每周報告系統(tǒng)是一種管理控制的類型，能夠反映比較全面的經(jīng)營情況。并且，如果這種控制制度能夠得到正確執(zhí)行，能夠很迅速地使管理部門注意到存在的問題。在本題中，由于工廠比較分散，所以需要總部進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，建立一種每周報告和控制系統(tǒng)，以便及時發(fā)現(xiàn)問題。審計師發(fā)現(xiàn)的問題涉及成本和存貨，因此，要求每周提供實際生產(chǎn)量和預(yù)計生產(chǎn)量的差異、實際成本和計劃成本的差異，有利于管理層進(jìn)行評價和管理。
D．不正確。報告兩周時間內(nèi)發(fā)生的問題，不利于管理層及時了解存在的問題。
52、內(nèi)部審計師經(jīng)常向業(yè)務(wù)客戶提出合理的建議，卻發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶看上去無視該建議。這種情況可能會發(fā)生，由于內(nèi)部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的，但組織或經(jīng)理可能不會表現(xiàn)出這種理性。在內(nèi)部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的時候，沒有假定以下哪項：
A.業(yè)務(wù)客戶選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報的決策
B.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列
C.具體的決策標(biāo)準(zhǔn)是穩(wěn)定的，分配的權(quán)重在一定時期也是穩(wěn)定的
D.業(yè)務(wù)客戶尋找使沖突最小化的解決方案。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報的決策，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列以及標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重的穩(wěn)定性都是理性的假定。
C、不正確。選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報的決策，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列以及標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重的穩(wěn)定性都是理性的假定。
D、正確?！敖M織行為學(xué)”，理性表示會以同樣的假定做出最優(yōu)化的（結(jié)果最大化）決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個單一的、明確的目標(biāo)可以最大化的實現(xiàn)，所有的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和可行方案是眾所周知的，標(biāo)準(zhǔn)和選擇方案都分配以數(shù)值、能夠排序，有關(guān)的偏好是穩(wěn)定的（標(biāo)準(zhǔn)及其所分配權(quán)重不會改變），并且決策者會按最高等級（最大利益）選擇方案。不過，理性不需要有關(guān)回避沖突的假定。
53、以下哪一項表明在市場部門可能發(fā)生了舞弊?
A.付給一個新供貨商的大額費用沒有證明性文件資料。
B.控制環(huán)境能夠被描述為“非常松散”，但是，本部門的管理層認(rèn)為該看法是合理的，因為本部門需要創(chuàng)新。
C.某經(jīng)理的生活方式似乎超出了一位市場經(jīng)理的薪水所能提供的生活方式。
D.以上都是。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。這被認(rèn)為是潛在的舞弊征兆。
B. 不正確。見題解A。
C. 不正確。見題解A。
D. 正確。沒有支持性文件的交易、奢侈的生活方式和疲軟的控制環(huán)境都被認(rèn)為是舞弊征兆，應(yīng)該提高審計師對存在潛在舞弊的意識。
54、以下哪一項不可能被認(rèn)為是表明具有很高舞弊征兆的情況?
A.管理層將某一金額以下的采購審批權(quán)授予下屬。
B.某個人一直沒有輪崗，在出納崗位工作了很長時間。
C.應(yīng)收賬款部門的職責(zé)和責(zé)任的分配模糊。
D.掌管上市流通證券的一個人負(fù)責(zé)實施采購、記錄采購和向高級管理層報告差異現(xiàn)象和贏利或虧損情況。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。這是可接受的控制程序，它可以控制風(fēng)險從而提高有效性。單憑借這一程序，不能就認(rèn)為發(fā)生舞弊的可能性很高。
B.不正確。缺少輪崗或者對敏感職位的交叉培訓(xùn)被認(rèn)定為危險信號。
C.不正確。這被認(rèn)定為危險信號。
D.不正確。這是職責(zé)沒有適當(dāng)分離的一個例子，它也被認(rèn)定為危險信號。
55、以下哪項最有可能被認(rèn)為是舞弊的征兆?
A.管理層在惡意收購之后被解職。
B.財務(wù)主管的迅速更換。
C.政府對納稅申報的審計。
D.向新市場的快速擴(kuò)張。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。這是正常的，不是存在舞弊的征兆。
B. 正確。這被認(rèn)為是可能存在舞弊的危險信號。
C. 不正確。這是正常的，不是存在舞弊的征兆。
D. 不正確。這是正常的，不是存在舞弊的征兆。
56、在對某組織的災(zāi)難恢復(fù)能力進(jìn)行審計時，審計師可能認(rèn)為以下哪一項是最嚴(yán)重的控制弱點？
A.每年只測試幾個系統(tǒng)
B.熱站合同有兩年時間了
C.備份介質(zhì)被保存在現(xiàn)場
D.測試?yán)昧嘶謴?fù)腳本
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。一般來說，有限的測試時間僅允許測試幾個系統(tǒng)。
B. 不正確?；謴?fù)合同不是經(jīng)常更新的。
C. 正確。沒能在遠(yuǎn)離現(xiàn)場的地方保存?zhèn)浞萁橘|(zhì)是一項非常嚴(yán)重的控制弱點。
D. 不正確。對后續(xù)事件來說，使用腳本是常見的實務(wù)。
57、系統(tǒng)開發(fā)審計業(yè)務(wù)包括在各個關(guān)鍵點的檢查，以保證開發(fā)過程受到恰當(dāng)?shù)乜刂坪凸芾?。這些檢查包括以下所有各項，除了
A.對可用的硬件、軟件和技術(shù)性資源進(jìn)行技術(shù)可行性研究。
B.驗證用于程序開發(fā)、代碼轉(zhuǎn)換和測試的控制和質(zhì)量保證技術(shù)的使用。
C.在實施的每一階段都要檢查用戶參與水平。
D.確定系統(tǒng)、用戶和運(yùn)行文檔是否符合正式標(biāo)準(zhǔn)。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確?？尚行匝芯繎?yīng)該在系統(tǒng)分析階段進(jìn)行。
B. 不正確。這能保證開發(fā)過程各個階段的質(zhì)量。
C. 不正確。用戶參與到開發(fā)過程的各階段是非常重要的。
D. 不正確。沒有良好的文檔，信息系統(tǒng)很難行、維護(hù)和使用。
58、對于評估擁有超過15000臺計算機(jī)工作站的組織遵守軟件許可證規(guī)定的情況，以下哪一項是最適合的起點？
A.確定軟件安裝是否被集中控制或者軟件的安裝是在整個組織內(nèi)分散進(jìn)行
B.確定什么樣的軟件被安裝在公司計算機(jī)中以及安裝的每一個軟件的數(shù)量
C.確定為監(jiān)督軟件的使用，安裝了什么樣的設(shè)備
D.確定公司購買了多少套軟件
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。邏輯起點是為了確定各控制點，然后才能對許可證合規(guī)性的證據(jù)進(jìn)行評估。
B. 不正確。在采取這一步驟前，審計師將首先確定是否集中控制了軟件的安裝，因為這將影響審計師對安裝軟件運(yùn)行的信息的判斷。
C. 不正確。在評估許可證合規(guī)性時，監(jiān)督使用者不如確定安裝程序重要。
D. 不正確。這將幫助審計師確定軟件是否合法取得，但是審計師還需要通過確定在哪兒安裝的軟件來開始這一步驟，并且答案A是更加有用的起點。
59、在測試某公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)：
（1）5%的雇員是少數(shù)民族
（2）過去從未雇傭過少數(shù)民族
審計師可以得到的最適當(dāng)?shù)慕Y(jié)論是
A.關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據(jù)是不充足的。
B.由于有5%的雇員來自少數(shù)民族，分公司有效地遵守了公司政策。
C.公司政策不能被審計，因此也不可能被執(zhí)行
D.分公司違反了公司政策
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。缺乏對如何遵守政策的指南的了解，不可能得到合理的結(jié)論。
B. 不正確。是可以對遵守政策情況進(jìn)行審計的。
C. 不正確。在不了解本期總雇傭人數(shù)前，今年沒有雇傭少數(shù)民族職員這一事實是不相關(guān)的。
D. 不正確。因不了解公司實際政策，無法得出這一結(jié)論。
60、以下哪一項描述的是工作底稿復(fù)核的適當(dāng)證據(jù)？
I． 復(fù)核者在每一張工作底稿上的簽名。
II． 工作底稿復(fù)核清單。
III． 說明工作底稿復(fù)核的性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄。
IV． 評估審計師編制的工作底稿質(zhì)量的業(yè)績評價表。
A.Ⅱ和Ⅳ
B.I、Ⅱ和Ⅲ
C.Ⅰ、Ⅱ、和Ⅳ
D.I、Ⅲ和Ⅳ
【正確答案】：B
【答案解析】：I、 正確?！秾崉?wù)框架》指出：為記錄對審計底稿的監(jiān)督復(fù)核，選項I是可以接受的方法。
II、 正確。《實務(wù)框架》指出：為記錄對審計底稿的監(jiān)督復(fù)核，選項Ⅱ是可以接受的方法。
III 、正確?！秾崉?wù)框架》指出：為記錄對審計底稿的監(jiān)督復(fù)核，選項Ⅲ是可以接受的方法。IV、不正確。雖然業(yè)績評價可能提到對工作底稿進(jìn)行復(fù)核，但是他們并不代表就是充分的復(fù)核證據(jù)。
61、在檢查工資單上與薪酬變化相關(guān)的列表時，最可能發(fā)現(xiàn)
A.未發(fā)現(xiàn)的新員工工資率錯誤。
B.在成本報告系統(tǒng)中將勞動時間計入錯誤賬戶。
C.不正確的工資扣除項目。
D.無法為員工提供參加養(yǎng)老金計劃的機(jī)會。
【正確答案】：C
【答案解析】：
62、內(nèi)部審計師對一家小公司的處理手工生成支票和計算機(jī)生成支票的程序進(jìn)行審計?？瞻字?、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個保險柜中。每個保險柜處于鑰匙和密碼都有才能打開的雙重控制下。財務(wù)經(jīng)理知道保險柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計算機(jī)生成支票都需財務(wù)經(jīng)理簽字。在此金額以下的計算機(jī)生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財務(wù)經(jīng)理的簽字權(quán)不受限制。內(nèi)部審計師要評價與上述簽字程序有關(guān)的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。內(nèi)部控制經(jīng)確定是：
A.不恰當(dāng)?shù)?。不?yīng)授權(quán)財務(wù)經(jīng)理既對手工支票簽名，又對計算機(jī)生成的支票簽名；
B.恰當(dāng)?shù)?。根?jù)所提供的信息，財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是可以接受的；
C.不恰當(dāng)?shù)?。不管支票金額的數(shù)額大小，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)簽發(fā)所有的支票；
D.不恰當(dāng)?shù)?。財?wù)經(jīng)理不應(yīng)具有簽發(fā)支票以及接觸支票簽字工具的權(quán)力。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，內(nèi)部控制與所簽發(fā)的手工支票或是計算機(jī)生成支票的形式不相關(guān)；
答案B正確，內(nèi)部控制在所描述的情形中是恰當(dāng)?shù)?。盡管財務(wù)經(jīng)理可以簽發(fā)手工和計算機(jī)生成的支票，但他/她并沒有保險柜的鑰匙。
答案C不正確，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)對所有的手工支票簽字。僅對大金額的計算機(jī)生成支票簽字的控制是合理的；
答案D不正確，盡管財務(wù)經(jīng)理能在手工支票和計算機(jī)生成的支票上簽字，但他/她并沒有保險柜的鑰匙，因此內(nèi)部控制已適當(dāng)?shù)南拗屏素攧?wù)經(jīng)理對支票的接觸。
63、某外部咨詢師正在為城市的重大設(shè)施制定管理辦法，評價咨詢師工作的恰當(dāng)業(yè)務(wù)范圍是：
A.制定所管理和控制項目的價值參數(shù)；
B.檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性；
C.確定管理重大設(shè)施的風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)的充分性；
D.檢查閑置設(shè)備的處理方式。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，制定所管理和控制項目的價值參數(shù)是管理層的職責(zé)；
答案B不正確，檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性與采購決策有關(guān)；
答案C正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2201，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮：被檢查活動的目標(biāo)，及這項活動控制其業(yè)績的方式；被檢查活動的重大風(fēng)險、這項活動的目標(biāo)、資源與運(yùn)營，以及將風(fēng)險的潛在影響保持在可接受水平的方式；與相關(guān)的控制架構(gòu)或模型相對照，風(fēng)險管理及控制系統(tǒng)活動的適當(dāng)性與有效性；對風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)的活動進(jìn)行重大改進(jìn)的機(jī)會?！贝鸢窪不正確，管理層必須確定有關(guān)閑置設(shè)備的政策，可留下某些設(shè)備以備應(yīng)急之用。
64、首席審計執(zhí)行官正在面試一名應(yīng)聘者。首席審計執(zhí)行官認(rèn)為這名申請者熟練掌握了內(nèi)部審計技術(shù)、會計和財務(wù)知識，不過，申請者在經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識很有限。以下哪項行動最適當(dāng)：
A.盡管應(yīng)聘者缺乏一些基本領(lǐng)域的知識，但仍可以為申請者提供一個職位；
B.由于缺乏內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)所需的知識，因而拒絕其申請；
C.鼓勵申請者接受經(jīng)濟(jì)學(xué)和計算機(jī)方面的培訓(xùn)，然后重新應(yīng)聘；
D.如果部門的其他員工掌握了充分的經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識，可以為申請者提供一個職位。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A不正確，內(nèi)部審計活動有可能需要經(jīng)濟(jì)學(xué)或信息技術(shù)方面的專家；
答案B不正確，標(biāo)準(zhǔn)沒有要求每位內(nèi)部審計師掌握所有相關(guān)領(lǐng)域的知識；
答案C不正確，鼓勵申請者參加其他的培訓(xùn)對于當(dāng)前內(nèi)部審計活動的需要而言是不充分的。答案D正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準(zhǔn)1210）。上述屬性包括應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)的熟練程度。內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實務(wù)公告1210.A1-1）。
65、以下哪項內(nèi)容并非審計部門實施的控制自我評價的典型做法？
A.一名審計師經(jīng)常在研討會期間協(xié)調(diào)促進(jìn)討論的進(jìn)行，而另一位審計師則記錄關(guān)于今后使用控制自我評價的意見；
B.參與人員討論有礙目標(biāo)實現(xiàn)的控制薄弱環(huán)節(jié)；
C.審計師通過開展傳統(tǒng)審計測試，確認(rèn)公司是否存在控制薄弱環(huán)節(jié)；
D.審計師和業(yè)務(wù)部門員工以團(tuán)隊形式開展工作。
【正確答案】：C
【答案解析】：傳統(tǒng)審計測試并非實施的控制自我評價的典型做法。
66、某內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一項高估存貨從而增加了部門上報利潤的計劃。該審計師有大量的證據(jù)表明該部門經(jīng)理知道且批準(zhǔn)了此項高估存貨的計劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負(fù)責(zé)此項計劃的實施。該審計師應(yīng)該
A.繼續(xù)找下級職員面談，直至獲得確鑿證據(jù)，然后再向?qū)徲嬑瘑T會報告。
B.向高級管理層和審計委員會報告此項審計發(fā)現(xiàn)。并且探討下一步可能采取的調(diào)查行動。
C.將此事全部記錄下來，并且向外部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。
D.向部門經(jīng)理通告其懷疑．并且在采取進(jìn)一步行動之前，取得該經(jīng)理對此問題的解釋。
【正確答案】：B
【答案解析】：A．不正確。該審計師已有足夠的證據(jù)以引起高級管理層對事情的注意和促使他們決定采取進(jìn)一步的調(diào)查工作。
B．正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210．A2-1．6條規(guī)定“當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑存在錯誤作法時，應(yīng)該將情況告知有關(guān)主管人員。內(nèi)部審計師可以就此形勢下需要開展何種調(diào)查提出建議”，因此本選項是正確答案。
C．不正確。審計師的責(zé)任是向組織內(nèi)部報告。
D．不正確。沒有必要向部門經(jīng)理通告審計師的懷疑，這樣做會影響下一步的調(diào)查工作。與部門管理層進(jìn)行面談是適當(dāng)?shù)摹５敲嬲勀康闹饕菫榱耸占瘮?shù)據(jù)。
67、以下哪項內(nèi)容屬于設(shè)計公司業(yè)績衡量評估系統(tǒng)時所采取的典型步驟？
A.理解公司戰(zhàn)略；開展形式評估；確定衡量評估類型；并根據(jù)衡量評估的結(jié)果采取行動。
B.制定衡量評估計劃；創(chuàng)建與衡量指標(biāo)相聯(lián)系的公司戰(zhàn)略；對業(yè)績衡量評估數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析；并衡量數(shù)據(jù)的可變性。
C.對業(yè)績衡量指標(biāo)進(jìn)行分類；制定數(shù)據(jù)收集計劃；分析數(shù)據(jù)；并預(yù)測未來業(yè)績。
D.開展形勢分析評估；生成宏觀業(yè)績衡量指標(biāo)，審查業(yè)績衡量評估數(shù)據(jù)；并根據(jù)業(yè)績衡量指標(biāo)；審查業(yè)績衡量評估數(shù)據(jù)；并根據(jù)業(yè)績衡量評估結(jié)果改變戰(zhàn)略。
【正確答案】：A
【答案解析】：設(shè)計公司業(yè)績衡量評估系統(tǒng)時所采取的典型步驟是理解公司戰(zhàn)略，開展形式評估，確定衡量評估類型，并根據(jù)衡量評估的結(jié)果采取行動。
68、當(dāng)舞弊調(diào)查的調(diào)查階段結(jié)束，參加調(diào)查的人員已搜集充分的證據(jù)，足以對舞弊者進(jìn)行懲戒并提起訴訟時，審計師應(yīng)該做的下一步工作是什么？
A.將最終審計報告的初稿提交公司法律顧問；
B.將所有控告證據(jù)拷貝后放入工作底稿；
C.銷毀所有舞弊調(diào)查工作底稿，以保護(hù)其機(jī)密性；
D.什么都不做。調(diào)查工作已經(jīng)完成。
【正確答案】：A
【答案解析】：當(dāng)舞弊調(diào)查的調(diào)查階段結(jié)束，參加調(diào)查的人員已搜集充分的證據(jù)，足以對舞弊者進(jìn)行懲戒并提起訴訟時，審計師應(yīng)該做的下一步工作是將最終審計報告的初稿提交公司法律顧問。
69、在確定關(guān)于以下哪項內(nèi)容的存在假定時，函證最為有效
A.就公司開發(fā)的專門程序授予專利
B.給某機(jī)器車間添加一臺煉鋼機(jī)器
C.寄售存貨
D.在正常業(yè)務(wù)期間銷售商品
【正確答案】：C
【答案解析】：對寄售存貨進(jìn)行測試函證最為有效。
70、根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，以下關(guān)于報告審計結(jié)果的哪些說法是正確的？
Ⅰ、摘要報告可以與最終報告一起公布，也可以單獨公布
Ⅱ、中期報告可以采取書面形式，也可以采取口頭形式
Ⅲ、詳細(xì)報告應(yīng)該總是向?qū)徲嬑瘑T會發(fā)送
Ⅳ、中期報告應(yīng)該用于傳達(dá)需要有關(guān)方面立即予以關(guān)注的信息
A.只有Ⅱ和Ⅳ是對的
B.只有Ⅰ和Ⅲ是對的
C.只有Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ是對的
D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對
【正確答案】：C
【答案解析】：詳細(xì)報告應(yīng)該總是向?qū)徲嬑瘑T會發(fā)送不正確。
71、以下哪項內(nèi)容代表了已對審計工作底稿進(jìn)行監(jiān)督檢查的恰當(dāng)證據(jù)?
Ⅰ、監(jiān)督員在每份工作底稿中的首字母簽名；
Ⅱ、審計工作底稿檢查清單；
Ⅲ、說明對審計工作底稿進(jìn)行的監(jiān)督檢查的性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄；
IV、評價審計師工作底稿質(zhì)量的業(yè)績評估。
A.只有II和IV是對的；
B.只有I ，II和III是對的；
C.I， II， III和IV都對；
D.只有I ，III和IV是對的。
【正確答案】：B
【答案解析】：根據(jù)《實務(wù)公告》2340-1業(yè)務(wù)監(jiān)督，監(jiān)督檢查的證據(jù)包括檢查人員在檢查完每份工作底稿后在底稿上簽署日期和名字。其他提供監(jiān)督檢查證據(jù)的檢查技術(shù)包括填寫審計工作底稿檢查清單和/或編制具體說明檢查性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄。
72、某合規(guī)性審計業(yè)務(wù)沒有發(fā)現(xiàn)任何不合規(guī)問題，但確實發(fā)現(xiàn)被審計機(jī)構(gòu)沒有建立相關(guān)制度來確保對適用法律法規(guī)的遵守。審計師的責(zé)任是：
Ⅰ、在報告中反映沒有發(fā)現(xiàn)任何嚴(yán)重不合規(guī)問題
Ⅱ、在報告中反映被審計機(jī)構(gòu)存在嚴(yán)重控制缺陷，因為管理層沒有建立確保合規(guī)制度
Ⅲ、與管理層會面，確定應(yīng)采取何種糾正措施
Ⅳ、開展監(jiān)測，以確定是否已采取糾正措施
A.只有Ⅰ和Ⅲ是對的
B.只有Ⅰ是對的
C.只有Ⅱ和Ⅲ是對的
D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對
【正確答案】：D
【答案解析】：某合規(guī)性審計業(yè)務(wù)沒有發(fā)現(xiàn)任何不合規(guī)問題，但確實發(fā)現(xiàn)被審計機(jī)構(gòu)沒有建立相關(guān)制度來確保對適用法律法規(guī)的遵守。審計師的責(zé)任是：在報告中反映沒有發(fā)現(xiàn)任何嚴(yán)重不合規(guī)問題、在報告中反映被審計機(jī)構(gòu)存在嚴(yán)重控制缺陷，因為管理層沒有建立確保合規(guī)制度、與管理層會面，確定應(yīng)采取何種糾正措施、開展監(jiān)測，以確定是否已采取糾正措施。
73、為了降低處理的支付小額采購的成本，某公司發(fā)行信用卡，供選定雇員采購小額易耗商品和服務(wù)之用。某內(nèi)部審計師測試了針對信用卡應(yīng)用的控制措施，并整理了他所觀察到的以下情況：
Ⅰ、內(nèi)部審計師所測試的30筆交易中有4筆似乎代表采購一臺個人電腦的單項交易，這4筆交易的總開支超過1950美元；
Ⅱ、公司政策規(guī)定，信用卡的應(yīng)用僅限于單筆不超過500美元的交易；
Ⅲ、內(nèi)部審計師與信用卡提供商客戶代表的面談表明，該信用卡系統(tǒng)沒有用以確認(rèn)和報告分散采購交易的內(nèi)置自動化控制特征，但公司信用卡系統(tǒng)沒有激活此特征；
Ⅳ、通過分散采購購置的個人電腦沒有放入公司的固定資產(chǎn)設(shè)備管理系統(tǒng)，理由是該電腦不是通過公司的正常固定資產(chǎn)采購系統(tǒng)購置。因此，該電腦既不進(jìn)行折舊，也沒有投保防盜險；
以上哪種說法代表了審計觀察的效果？
A.只有Ⅱ代表了審計觀察的效果；
B.只有Ⅰ代表了審計觀察的效果；
C.只有Ⅲ代表了審計觀察的效果；
D.只有Ⅳ代表了審計觀察的效果。
【正確答案】：D
【答案解析】：該電腦既不進(jìn)行拆舊，也沒有投保盜險，是審計觀察的效果。
74、根據(jù)公司要求，公司員工在應(yīng)用公司信用卡購買飛機(jī)票出差時，只能乘坐經(jīng)濟(jì)艙，不能乘坐頭等艙或公務(wù)艙。但這條規(guī)定并不總是得到遵守，以下哪項內(nèi)容為此提供了最有力的證據(jù)？
A.根據(jù)一份關(guān)于公司差旅費的報告，某部門的差旅費大大高于其他所有部門；
B.據(jù)一位雇員陳述，他/她的許多同事通常在長途飛行時乘坐公務(wù)艙；
C.一張附隨差旅費報銷單一起提交的公務(wù)艙登記卡；
D.公司的信用卡報表表明，公司支付了一張頭等艙飛機(jī)票的費用。
【正確答案】：C
【答案解析】：一張附隨差旅費報銷單一起提交的公務(wù)艙登記卡是最有力的證據(jù)。
75、利用以下信息回答問題.審計人員在對貨運(yùn)部門進(jìn)行營運(yùn)審計。他從貨運(yùn)部門的文檔中選擇了45份貨運(yùn)日志作為樣本，其中44天的日志的裝運(yùn)數(shù)量達(dá)到了日常限額。在這一測試基礎(chǔ)上，審計人員得出結(jié)論，貨運(yùn)部門在滿足限額方面是有效的。關(guān)于審計人員的結(jié)論，以下哪一項可能是正確的？
A.這一結(jié)論使得不需要進(jìn)行任何效率測試
B.從這一結(jié)論，審計人員可以斷定貨運(yùn)部門有效地履行了職責(zé)
C.選擇用以測試的樣本量不足以證實這一結(jié)論
D.以上均不正確
【正確答案】：D
【答案解析】：A．這一結(jié)論并不等于不需要對效率進(jìn)行檢驗。
B．貨運(yùn)部門的職責(zé)在不只是按限額裝運(yùn)，因此不能從限額裝運(yùn)這一結(jié)論推斷該部門完全履行了職責(zé)。
C．由于缺乏其他信息，樣本量是否足夠無從判斷。
D．見以上三點。
76、根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，內(nèi)部審計師編寫的所有工作底稿均可應(yīng)被視為：
A.內(nèi)部審計師的財產(chǎn)
B.首席審計執(zhí)行官的財產(chǎn)
C.公司的財產(chǎn)
D.審計委員會的財產(chǎn)
【正確答案】：C
【答案解析】：根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框頰》，內(nèi)部審計師編寫的所以工作底稿均可應(yīng)被視為公司的財產(chǎn)。
77、在對公司目前的業(yè)績和上一年的業(yè)績進(jìn)行比較時，審計師發(fā)現(xiàn)：勞動力總成本已增加、發(fā)生了更多的加班費用、工人總?cè)藬?shù)增加了、凈收入減少了10%純粹依據(jù)以上信息可得出以下哪種有效結(jié)論？
A.工人人均凈收入減少了
B.勞動總小時數(shù)增加了
C.工人工作效率下降了
D.工資水平提高了
【正確答案】：C
【答案解析】：效率=產(chǎn)出/投入。凈收入減少10%，勞動力總成分已增加，發(fā)生了更多的加班費用、工人總?cè)藬?shù)增加，所以工人工作效率下降了。
78、某公司的內(nèi)部審計師正在審計一家燃?xì)獍l(fā)電廠的發(fā)電成本。他們發(fā)現(xiàn)，由于計算機(jī)錯誤，該電廠向環(huán)境監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告的二氧化碳排放量在準(zhǔn)確性上存在嚴(yán)重問題。審計師應(yīng)該馬上將該問題向以下哪個機(jī)構(gòu)報告：
A.電廠管理層；
B.監(jiān)管機(jī)構(gòu)；
C.高層管理人員；
D.風(fēng)險管理部門。
【正確答案】：C
【答案解析】：審計師應(yīng)該馬上將該問題向高層管理人員以報告。
79、在部分完成對應(yīng)付賬款部門的內(nèi)部控制審計之后，審計師懷疑該部門已發(fā)生某種舞弊行為。為了確認(rèn)是否確實存在舞弊，審計師應(yīng)該應(yīng)用的最佳抽樣方法是：
A.對該部門在過去一年中處理過的憑證進(jìn)行簡單隨機(jī)抽樣；
B.對被該部門經(jīng)理確定為行為可疑的職員在過去一年中處理過的憑證進(jìn)行判斷抽樣；
C.對該部門在過去一年中處理過的憑證進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣；
D.對該部門在過去一年中處理過的憑證進(jìn)行PPS抽樣（概率與樣本規(guī)模成正比抽樣）。
【正確答案】：C
【答案解析】：發(fā)現(xiàn)抽樣是確認(rèn)是否確實存在舞弊的最佳抽樣方法。
80、以下哪項技術(shù)能夠最有效地管理控制自我評價研討會上出現(xiàn)的情緒問題？
A.應(yīng)用積極的傾聽技術(shù)，認(rèn)可與會人員的情緒，保持后者的參與精神
B.允許與會人員先發(fā)泄情緒，直到與會人員覺得已調(diào)整好心態(tài)，再重續(xù)會議議程
C.以尊重他人的方式提醒與會人員遵守他們已經(jīng)同意采用的會議議程
D.對討論進(jìn)行恰當(dāng)組合，以便對與會人員的情緒進(jìn)行疏導(dǎo)，使之轉(zhuǎn)化為恰當(dāng)?shù)男袆?BR>【正確答案】：D
【答案解析】：對討論進(jìn)行恰當(dāng)組合，以便對與會人員的情緒進(jìn)行疏導(dǎo)，使之轉(zhuǎn)化為恰當(dāng)?shù)男袆幽軌蜃钣行У毓芾砜刂谱晕以u價研討會上出現(xiàn)的情緒問題。
81、某公司按季度向董事會提供勞動生產(chǎn)率統(tǒng)計數(shù)字。審計師檢查了最近四份報告中的比率和其他統(tǒng)計數(shù)字。審計師用草稿紙和董事會報告的復(fù)印件，來計算核實統(tǒng)計數(shù)字是否正確，并將計算中應(yīng)用的數(shù)據(jù)與輔助文件進(jìn)行比較。審計師在工作底稿中用注釋形式描述了上述工作，然后扔了草稿紙和報告復(fù)印件。審計師在注釋中陳述如下：“已對最近四個季度的季度董事會報告中所報告的比率和其他統(tǒng)計數(shù)字進(jìn)行了核對檢查，并檢查了合適的輔助文件，看起來所有金額都恰當(dāng)合適。有關(guān)這種情形的正確評論是：
A.審計師應(yīng)該考慮到董事會報告中的信息是否得到有效匯編
B.審計師的工作底稿不充分，無法促成對審計師工作的有效審查
C.審計師應(yīng)該把那張草稿紙收入工作底稿
D.四個季度的抽樣規(guī)模不夠，不足以就此得出相關(guān)結(jié)論
【正確答案】：B
【答案解析】：審計師的工作底稿不充分，無法促成對審計師工作的有效審查。
82、某審計師所準(zhǔn)備的工作底稿包括員工姓名和身份證號碼清單一份以及以下陳述：“選擇了40名員工個人檔案的統(tǒng)計抽樣樣本，以核實這些檔案包含公司501號政策（已附政策復(fù)印件）所要求的所有文件，未注意到任何例外情形?！睂徲嫀煕]有在上述工作底稿上放置任何審計符號。以下哪種改動能在最大程度上改善審計師的工作底稿？
A.應(yīng)用審計核證符號，表明每份檔案都得到了檢查
B.列明針對每名員工所檢查的時間文件
C.說明選擇上述抽樣規(guī)模的理由
D.略去員工姓名，以保護(hù)其隱私
【正確答案】：C
【答案解析】：說明選擇上述抽樣規(guī)模的理由會使審計師的工作底稿更完善。
83、某內(nèi)部審計主管在檢查內(nèi)部審計師的審計工作底稿時,認(rèn)為"被審計單位正在無效經(jīng)營"這項表述沒有充分的證據(jù)支持.主管應(yīng)該指導(dǎo)內(nèi)部審計師采取哪種行動?
A.解釋說明這是內(nèi)部審計師的意見
B.取得被審計單位對這項陳述的意見
C.研究和確認(rèn)衡量經(jīng)營效率的標(biāo)準(zhǔn)
D.從審計底稿文件檔案中把這個論述剔除
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。檢查審計工作底稿是首席審計執(zhí)行官的責(zé)任,一旦發(fā)現(xiàn)問題,就要采取措施加以糾正。
B不正確。沒有必要這樣做。
C正確。在審計工作底稿中,經(jīng)營效率的標(biāo)準(zhǔn)必須被確認(rèn),以符合《實務(wù)公告》關(guān)于工作底稿完整性的要求。有關(guān)有效經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)必須在表達(dá)意見以前加以描述,用以衡量經(jīng)營是怎樣的低效率。另外,一個結(jié)論是否可靠,關(guān)鍵是看其是否有充分的證據(jù)支持,故本題應(yīng)首先研究和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),以衡量該單位是否無效經(jīng)營。
D不正確。不應(yīng)剔除。
84、以下哪一項關(guān)于發(fā)現(xiàn)抽樣的說法是正確的？
A.發(fā)現(xiàn)抽樣用于確認(rèn)至少一個懷疑發(fā)生的事件，其假設(shè)是總體中存在一定數(shù)量的此類事件。
B.發(fā)現(xiàn)抽樣以一定的科學(xué)可靠性，估計總體中的錯誤數(shù)量，因此適用于內(nèi)部控制的各種測試系統(tǒng)。
C.發(fā)現(xiàn)抽樣適用于初步抽樣和調(diào)查審計測試。
D.發(fā)現(xiàn)抽樣在一定的置信度水平上，在特定的精確度范圍內(nèi)，確認(rèn)總體中具有特定特點的錯誤的數(shù)量。
【正確答案】：A
【答案解析】：這是發(fā)現(xiàn)抽樣的概念。
85、對應(yīng)付賬款的進(jìn)度表進(jìn)行函證可能會用到分析性信息。以下哪項是分析性信息：
A.將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較；
B.將進(jìn)度表上的余額與上一年的余額進(jìn)行比較；
C.檢查供應(yīng)商的發(fā)票對進(jìn)度表上既定項目的支持情況；
D.將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A、C和D都不正確，將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對進(jìn)度表上既定項目的支持情況都是詳細(xì)測試。
答案B正確，分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異常或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件（實務(wù)公告2320-1）。因此，分析性程序包括將當(dāng)期信息與預(yù)算、預(yù)測或前期的類似信息進(jìn)行比較。
86、某機(jī)構(gòu)打算推出一項新的服務(wù)，并希望設(shè)計出一個為公司出版物做廣告的新口號和新標(biāo)志。假如選定你參與這個過程，你也看了過去的廣告詞和舊的標(biāo)志，以及廣告部給出的建議。由于你不受限于已經(jīng)給出的設(shè)想，而且機(jī)構(gòu)鼓勵你能提出自己的原創(chuàng)想法。以下那種方法最適合應(yīng)用：
A.價值分析法；
B.頭腦風(fēng)暴法；
C.自由聯(lián)想法；
D.屬性列表法。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，價值分析法是一種系統(tǒng)的方法，其主要設(shè)計原理就是以最小的成本取得最優(yōu)的業(yè)績，它強(qiáng)調(diào)成本與效益的原則；
答案B不正確，頭腦風(fēng)暴法是一非結(jié)構(gòu)化的方法，它依賴全體小組成員的自發(fā)想法的貢獻(xiàn)。這種方法不允許提批評意見，并且要記錄所有的想法以用于以后的評價；
答案C正確，自由聯(lián)想法是一種產(chǎn)生想法的方法，這種方法可以報告人們在受到給定的刺激后腦中反應(yīng)的第一個想法。比如，在尋找體現(xiàn)產(chǎn)品的象征或特征的廣告語時，目標(biāo)就是在不受審查或控制的情形下表達(dá)下意識的內(nèi)容。
答案D不正確，屬性列表法主要用于改進(jìn)客觀事實。它把客觀事實的一部分和不可缺少的本質(zhì)特點列表，并系統(tǒng)地分析改進(jìn)。其目的是對方案進(jìn)行改善。
87、內(nèi)部審計師在計劃確認(rèn)業(yè)務(wù)時判斷某個項目不重要。不過，在隨后確定以下哪項問題時確認(rèn)業(yè)務(wù)仍可能要包括這個項目：
A.可利用的助理人員很多；
B.與這個項目有關(guān)的不利結(jié)果最有可能發(fā)生；
C.雜項收入受影響；
D.相關(guān)的信息是可靠的。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，在沒有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項目是沒有效率；
答案B正確，內(nèi)部審計師應(yīng)通過考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對復(fù)雜性、重大性或重要性行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)1220.A1）。重要性判斷要根據(jù)環(huán)境和涉及的定性與定量方面的考慮做出。而且，內(nèi)部審計師也應(yīng)該考慮風(fēng)險與重要性的相互影響。隨后，在不利的結(jié)果可能發(fā)生時，審計工作中就需要對不重要的項目做出量化，比如，由重大的或有負(fù)債引起的非法支付在其他方面就不重要。
答案C不正確，如果這個項目影響的是多次發(fā)生的收入而不是雜項收入，就更有可能包括這個項目；
答案D不正確，如果相關(guān)信息是可靠的，就不需要附加的審計程序。
88、主管審計師剛收到下一個業(yè)務(wù)以及已指定的審計小組的通知，那么確定審計時間預(yù)算的恰當(dāng)階段是:
A.在內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作進(jìn)度表的形成期；
B.初步調(diào)查之后；
C.所有現(xiàn)場工作結(jié)束以后；
D.最初計劃會議期間。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，初步預(yù)算是在業(yè)務(wù)工作進(jìn)度表（內(nèi)部審計活動的長期計劃）形成期確定，但可以依據(jù)調(diào)查結(jié)果對預(yù)算進(jìn)行修改；
答案B正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。除此以外，調(diào)查結(jié)束時應(yīng)該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該確認(rèn)對時間和資源要求的初步估計；報告階段和完成業(yè)務(wù)的變更日期（實務(wù)公告2210.A1-1）。因此，如果調(diào)查揭露了一個正在實施的長期項目存在重大差異，就應(yīng)該要求并認(rèn)可預(yù)算時間。
答案C不正確，在所有現(xiàn)場工作結(jié)束以后，員工的工作時間已經(jīng)延長了，而作為控制和評價時間預(yù)算的有用性工具也就沒有用了；
答案D不正確，在最初的計劃會議期間不可能對能完成時間預(yù)算的項目進(jìn)行充分、明確的界定。
89、內(nèi)部審計師近期接到一個來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內(nèi)部審計師：
A.應(yīng)該拒絕這個提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報告；
B.可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業(yè)務(wù)；
C.可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質(zhì)性的；
D.如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個提議
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，內(nèi)部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時，內(nèi)部審計師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告（實務(wù)公告1120-1）。
答案B不正確，接受了酬金或禮物后，對營銷部門所開展的審計工作不會被認(rèn)為是公正的；
答案C不正確，周末度假的價值是很實質(zhì)性的；
答案D不正確，領(lǐng)導(dǎo)不可以批準(zhǔn)不道歉的行為。
90、內(nèi)部審計師在即將完成的一次審計中，發(fā)現(xiàn)市場部經(jīng)理有賭博惡習(xí)，這一發(fā)現(xiàn)與此次審計無直接關(guān)系，而且審計馬上就要結(jié)束。內(nèi)部審計師注意到這個問題并向首席審計執(zhí)行官報告了相關(guān)信息，但沒有采取進(jìn)一步的行動。內(nèi)部審計師的行為可能：
A.違反了《標(biāo)準(zhǔn)》，因為內(nèi)部審計師沒有進(jìn)一步調(diào)查可能存在的舞弊行為。
B.違反IIA道德規(guī)范，因為他封鎖了重要的信息。
C.即沒有違反IIA道德規(guī)范，也沒有違反《標(biāo)準(zhǔn)》。
D.A和B都對
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部審計師已經(jīng)將可能對市場部后續(xù)審計很重要的地方記錄了“紅旗”標(biāo)志，因為這一發(fā)現(xiàn)與此次審計無直接關(guān)系，無必要進(jìn)一步調(diào)查，沒有違反《標(biāo)準(zhǔn)》。
B、不正確。內(nèi)部審計師并未扣留該信息，因為信息已轉(zhuǎn)達(dá)給首席審計執(zhí)行官，這些信息在對市場部的后續(xù)審計中可能有用。
C、正確。見題解A和B。
D、不正確。見題解A和B。
91、內(nèi)部審計師決定對原材料存貨和產(chǎn)成品存貨實施存貨周轉(zhuǎn)分析。這個分析潛在的作用是：
A.確認(rèn)管理層沒有對市場要求的變化做出反映的產(chǎn)品；
B.確認(rèn)過時的存貨；
C.確認(rèn)采購活動中的潛在問題；
D.以上答案都正確。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確，存貨周轉(zhuǎn)分析可以表明錯誤的需求預(yù)測、確認(rèn)采購活動中的錯誤以及確認(rèn)存過時的存貨。
B. 不正確，存貨周轉(zhuǎn)分析可以表明錯誤的需求預(yù)測、確認(rèn)采購活動中的錯誤以及確認(rèn)存過時的存貨。
C. 不正確，存貨周轉(zhuǎn)分析可以表明錯誤的需求預(yù)測、確認(rèn)采購活動中的錯誤以及確認(rèn)存過時的存貨。
D、正確，存貨周轉(zhuǎn)可提供分析性信息，它等于銷售成本除以平均存貨。存貨周轉(zhuǎn)率低表明存貨過剩。比如，由于存貨是過時的或公司過高估計產(chǎn)品需求使存貨過剩。
92、內(nèi)部審計師懷疑有舞弊現(xiàn)象。如果抽樣目的是選擇帶有指定概率的樣本，即包含一個異常例子的樣本，下列哪項樣本計劃將被采用？
A.屬性
B.發(fā)現(xiàn)
C.停-走
D.按概率比例大小
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確，屬性抽樣主要用于合理性測試，當(dāng)期望發(fā)生很少錯誤時，一般不使用它。
B.正確，當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑存在很少但是很重要的錯誤或舞弊時，一般使用發(fā)現(xiàn)抽樣。該抽樣方法試圖挑選一個足夠大的樣本，該樣本剛好包含一個錯誤或違規(guī)情況。
C.不正確。停-走抽樣是屬性抽樣的一種。
D.不正確，按概率比例大小抽樣一般用于實質(zhì)性測試，確認(rèn)某值落入一個個正負(fù)值之間的范圍內(nèi)。
93、在預(yù)先確定的置信水平下，期望總體特征估計值落入的范圍被稱為
A.精確度
B.中心趨勢的衡量值
C.抽樣范圍
D.標(biāo)準(zhǔn)離差
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。這正是精確度的概念。
B.不正確。平均值或均值才是中心趨勢衡量值的例子。
C.不正確。抽樣范圍是指抽樣總體。
D.不正確。標(biāo)準(zhǔn)離差是對數(shù)據(jù)圍繞均值變化程度的衡量。
94、通常來說，下列哪個人不會收到關(guān)于采購循環(huán)檢查的內(nèi)部審計報告？
A.獨立的外部審計師
B.采購主任
C.首席審計執(zhí)行官
D.董事會主席
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。獨立的外部審計師應(yīng)該收到一份副本。
B.不正確。采購主任應(yīng)該收到一份副本。
C.不正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)該收到一份副本。
D.正確?！皯?yīng)該把最終業(yè)務(wù)報告發(fā)布給那些能夠保證對業(yè)務(wù)結(jié)果給予應(yīng)有注意的人員，這意味著報告要發(fā)布給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位和人員。最終的業(yè)務(wù)報告應(yīng)發(fā)送給被審計單位的管理層。組織中較高層次的成員可能只收到一份總結(jié)報告。這些報告還可以送給其他感興趣或受報告影響的人員，例如外部審審計師和董事會”（標(biāo)準(zhǔn)1440-1.5）作為有興趣或受到影響的一方，外部審計師和采購主任應(yīng)該收到報告。但詳細(xì)的審計報告尤其是與日常業(yè)務(wù)相關(guān)的報告，通常不會送給董事會主席。
95、當(dāng)審計結(jié)論受到質(zhì)疑時，審計師最好利用以下哪一項進(jìn)行反駁？
A.固定格式工作底稿
B.審計方案摘要
C.工作底稿的交叉索引
D.審計方案中的明確而詳細(xì)的程序
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。在數(shù)據(jù)收集過程中，固定形式工作底稿有助于指導(dǎo)內(nèi)部審計師工作，節(jié)約審計時間，并保證覆蓋了所有要點。
B.不正確。審計方案一般來說不是概括性的，而是具體的，其摘要更適合在工作底稿中使用。
C.正確。交叉索引可以清楚的確認(rèn)事實來源和出處，有助于內(nèi)部審計師對質(zhì)疑進(jìn)行反駁。
D.不正確。審計方案中的明確而詳細(xì)的程序可以指導(dǎo)審計師收集數(shù)據(jù)，但是在幫助內(nèi)部審計師對質(zhì)疑進(jìn)行反駁方面不如交叉索引有效。
96、以下哪項內(nèi)容（如果審計師觀察到的話）不表明有必要在采購部門搜尋其他舞弊信號？
A.其中一位采購代理的生活水平已有提高。
B.所采購貨物的成本似乎高于以往年份。
C.采購代理已說服管理層采納更加及時地向供應(yīng)商付款的政策，以避免發(fā)生滯納金費用。
D.內(nèi)部控制框架存在嚴(yán)重薄弱環(huán)節(jié)。
【正確答案】：C
【答案解析】：采購代理已說服管理層采納更加及時地向供應(yīng)商付款的政策，以避免發(fā)生滯納金費用。不表明有必要在采購部門搜尋其他舞弊信號，這不是舞弊的信號。
97、下列那個因素最可能讓內(nèi)部審計師不能運(yùn)用貨幣單位抽樣？
A.內(nèi)部審計師期望找到有限數(shù)量的單個會計賬戶被低估情況。
B.內(nèi)部審計師期望發(fā)現(xiàn)被抽樣的大量項目是錯誤的。
C.內(nèi)部審計師期望在較大金額項目中發(fā)現(xiàn)的錯誤比在較小金額項目中發(fā)現(xiàn)的錯誤多。
D.單個賬戶不是按序號排列，而是按字母順利排列。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低級錯誤情況。
B.正確。當(dāng)期望發(fā)現(xiàn)大量錯誤時，貨幣單位抽樣在計算最高錯誤估計數(shù)時是無效的。
C.不正確。使用貨幣單位抽樣時，任何項目被選中為樣本的概率是與它們的金額大小成比例的，所以，貨幣單位抽樣可以選擇較大金額的項目并且對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行全面檢查。因此，當(dāng)內(nèi)部審計師期望在較大金額項目中發(fā)現(xiàn)的錯誤比在較小金額項目中發(fā)現(xiàn)的錯誤多時，可以很好的應(yīng)用貨幣單位抽樣法。
D.不正確。在使用貨幣單位抽樣時，不必將賬戶號碼進(jìn)行排列。
98、業(yè)務(wù)程序?qū)徲嫷姆秶饕婕埃?BR>A.對環(huán)境的評價以及與既定標(biāo)準(zhǔn)的比較。
B.對日常財務(wù)信息的審計，以及對不同會計處理方式是否恰當(dāng)?shù)脑u價。
C.對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價。
D.對公司和部門結(jié)構(gòu)的評估，包括對交易流程的評估。
【正確答案】：D
【答案解析】：業(yè)務(wù)程序?qū)徲嫷姆秶饕鋼魧竞筒块T結(jié)構(gòu)的評估，包括對交易流程的評估。
99、某公司正在組建調(diào)查小組，調(diào)查公司采用作業(yè)成本計算制度的可能性，讓一名內(nèi)部審計師參加該調(diào)查小組的理由是內(nèi)部審計師：
A.了解作業(yè)和成本驅(qū)動因素。
B.了解目前的產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)。
C.了解信息處理程序。
D.了解內(nèi)部控制的不同方案。
【正確答案】：D
【答案解析】：內(nèi)部審計師對組織的內(nèi)部控制比較了解，并且內(nèi)部控制是內(nèi)部審計師應(yīng)該關(guān)注的重點所在。
100、根據(jù)《國際專業(yè)實務(wù)框架》，以下哪項內(nèi)容是發(fā)布中期報告的恰當(dāng)理由？
1.如果審計業(yè)務(wù)延續(xù)很長時間，發(fā)布中期報告有助于管理層了解審計工作的進(jìn)展。
2.對于范圍受限制的審計業(yè)務(wù)，中期報告可以成為替代最終報告的另一種選擇。
3.發(fā)布中期報告有助于通報被審計部門審計范圍的變化。
A.只有1和2是對的
B.只有1和3是對的
C.只有2和3是對的
D.1、2和3都對
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，根據(jù)IIA的《專業(yè)實務(wù)框架》的規(guī)定，發(fā)布中期報告的恰當(dāng)理由包括：如果審計業(yè)務(wù)延續(xù)很長時間，發(fā)布中期報告管理層了解審計工作的進(jìn)展；發(fā)布中期報告有助于通報被審計業(yè)務(wù)范圍的變化。但是中期報告不可以替代最終報告。
（責(zé)任編輯：中大編輯）
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