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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

2.3　從不同來(lái)源尋求潛在審計(jì)業(yè)務(wù)

一般說(shuō)來(lái)，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍是由本組織的《內(nèi)部審計(jì)章程》、管理層的要求和內(nèi)部審計(jì)部門的具體目標(biāo)等因素來(lái)確定的。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)業(yè)務(wù)以及審計(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)源卻不易確定。也就是說(shuō)，在一個(gè)組織中，哪些活動(dòng)是可以作為審計(jì)對(duì)象的活動(dòng)，并不是一目了然的，需要內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)用專業(yè)技能來(lái)判斷和區(qū)分。因此，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架程序的第一階段是識(shí)別潛在的審計(jì)業(yè)務(wù)來(lái)源，即確定組織中所有可以作為審計(jì)對(duì)象的活動(dòng)。通常，可審計(jì)的活動(dòng)由那些能評(píng)價(jià)和作出結(jié)論的問(wèn)題、單位或系統(tǒng)組成。具體包括：

政策、程序和慣例；

成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心；

總分類賬戶余額；

信息系統(tǒng)（手工的或電算化的）；

主要的合同和方案（計(jì)劃）；

企業(yè)組織的產(chǎn)品或服務(wù)；職能，如電子數(shù)據(jù)處理、采購(gòu)、市場(chǎng)銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及人才資源；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售、收款、采購(gòu)、付款、存貨和成本核算、生產(chǎn)、出納、工資和資本性資產(chǎn)；財(cái)務(wù)報(bào)表；法律和規(guī)定。

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，并且至少每年制定一次。在制定過(guò)程中，應(yīng)考慮到高級(jí)管理層和董事會(huì)的意見(jiàn)。監(jiān)管部門的指令也同樣可行。

首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)根據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)考慮是否接受擬議開展的咨詢業(yè)務(wù)，即該業(yè)務(wù)在改善風(fēng)險(xiǎn)管理、增加價(jià)值、改善組織的運(yùn)營(yíng)方面的潛在作用。已經(jīng)接受的咨詢工作應(yīng)當(dāng)包括在計(jì)劃內(nèi)。

2.4　收集和分析擬審計(jì)業(yè)務(wù)的資料

為了降低風(fēng)險(xiǎn)提高效率，首席審計(jì)執(zhí)行官必須十分重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資料。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)制定以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的計(jì)劃，以確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)。

制定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)計(jì)劃應(yīng)該與內(nèi)部審計(jì)章程和組織目標(biāo)保持一致。計(jì)劃過(guò)程應(yīng)該確定下述內(nèi)容：

目標(biāo)

業(yè)務(wù)工作安排

財(cái)務(wù)預(yù)算

行動(dòng)報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)應(yīng)該能夠在具體運(yùn)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算范圍內(nèi)得到實(shí)現(xiàn)，并能夠在可能的程度上計(jì)量。這些目標(biāo)應(yīng)該附有計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)計(jì)完成日期。

業(yè)務(wù)工作安排應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

即將開展哪些活動(dòng)；

何時(shí)開展這些活動(dòng)；

估計(jì)所需時(shí)間。進(jìn)行估計(jì)時(shí)應(yīng)考慮所計(jì)劃的業(yè)務(wù)工作的范圍以及其他人開展的相關(guān)工作的性質(zhì)和程度。

在確定業(yè)務(wù)工作安排重點(diǎn)時(shí)應(yīng)該考慮的事項(xiàng)包括：

最近一次業(yè)務(wù)的日期和結(jié)果；

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理／控制過(guò)程及其效果的最新評(píng)價(jià)；

董事會(huì)和高級(jí)管理層的要求；

當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問(wèn)題；

企業(yè)的業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、程序、系統(tǒng)和控制發(fā)生的主要變化；

實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì)；

審計(jì)人員的變化和能力。工作安排應(yīng)該具有充分的靈活性，以便適應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的意外要求。

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